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旅游、饮食服务企业本年利润的核算

(一)本年利润核算的账户设置
为了反映和监督本年实现的利润或发生的亏损，旅游、饮食服务企业应设置“本年利润”账户。该账户贷方登记从各收入账户转入的本期发生的各种收入；借方登记从各费用账户转入的本期发生的各种费用。如收入大于费用，即为贷方余额，表示本期实现的净利润；如费用大于收入，即为借方余额，表示本期发生的净亏损。在年度中间，该账户的余额保留在本账户，不予转账，表示截止当期本年度累计实现的净利润或发生的净亏损。年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年累计实现的净利润或发生的净亏损，全部转入“利润分配——未分配利润”账户，结转后该账户应无余额。
(二)本年利润的核算方法
本年利润的核算方法有两种，一种是“账结法”，另一种是“表结法”。
1．账结法
账结法是指旅游、饮食服务企业在每月终了时，将各损益类账户的余额转入“本年利润”账户，通过“本年利润”账户计算本月实现的净利润或发生的净亏损的一种方法。在“账结法”下，各损益类账户月末无余额。实务中，大多数企业采用这种方法。
2．表结法
表结法是指旅游、饮食服务企业月末将各损益类账户的本期发生额填入“利润表”内，通过利润表计算本月实现的净利润或发生的净亏损的一种方法。在“表结法”下，每月结账时不需将各损益类账户的余额结转到“本年利润”账户，待年终进行年度决算时，才将其全年累计余额转入“本年利润”账户。因此，在这种方法下，“本年利润”账户平时不用，只有年终才使用。
(三)本年利润的账务处理
1．期末结转各损益类账户的发生额
期末，旅游、饮食服务企业应将“主营业务收入”、“其他业务收入”、“补贴收入”、“营业外收入”等账户的期末余额，分别转入“本年利润”账户的贷方；将“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”、“营业费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税”等账户的期末余额，分别转入“本年利润”账户的借方。
对于“投资收益”账户，如为贷方余额(即净收益)，结转时，应借记“投资收益”账户，贷记“本年利润”账户；如为净损失，则做相反的会计分录。
【例1】顺清饮食服务公司某年12月末结转“本年利润”账户前各损益类账户的余额如下(假定该饮食服务公司采用表结法)：
账户名称结账前余额(元)主营业务收入5425950(贷)其他业务收入85000(贷)投资收益52000(贷)营业外收入12750(贷)主营业务成本3692000(借)主营业务税金及附加299129(借)其他业务支出64300(借)营业费用453220(借)管理费用282000(借)财务费用17600(借)营业外支出42000(借)所得税236099(借)
年末，该饮食服务公司将上述各损益类账户余额结转“本年利润”账户时，应编制如下会计分录：
(1)结转收入与收益账户的年末余额时，
借：主营业收入5425950
其他业务收入85000
投资收益52000
营业外收入12750
贷：本年利润5575700
(2)结转各支出账户的年末余额时，
借：本年利润5086348
贷：主营业务成本3692000
主营业务税金及附加299129
其他业务支出64300
营业费用453220
管理费用282000
财务费用17600
营业外支出42000
所得税236099
经过以上结转后，该饮食服务公司12月末“本年利润”账户为贷方余额489352(5575700-5086348)元，表示本年度1-12月份累计实现的净利润。
2．年末结转“本年利润”账户的余额
年度终了，旅游、饮食服务企业应将“本年利润”账户的余额，转入“利润分配”账户。如为贷方余额(即全年累计实现的净利润)，应编制如下结转分录：
借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润
若“本年利润”账户年末为借方余额(即全年累计的净亏损)，则做相反的会计分录。
年度结账后，“本年利润”账户无余额。
【例2】承【例1】，顺清饮食服务公司将“本年利润”账户的余额489352元转入“利润分配——未分配利润“账户。编制会计分录如下：
借：本年利润489352
贷：利润分配——未分配利润489352
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