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以产品偿还债务的财税处理方法

【问】A公司欠B公司货款300000元。由于A公司财务发生困难，短期内不能支付已于2010年5月1日到期的货款。2010年7月1日，经双方协商，B公司同意A公司以其产品偿还债务。该产品的公允价值为200000元，实际成本为120000元。A公司和B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。B公司于2010年8月1日收到A公司抵债的产品，并作为库存商品入库。A公司如何进行财税处理？
【答】①业务分解
a.销售产品——产品公允价值200000元，增值税销项税额34000元
b.按其公允价值偿还债务，并计算债务重组利得：
应付账款的账面价值3000000
减：所转让产品的公允价值200000
增值税销项税额（20000×17%）34000
债务重组利得300000-200000-34000=66000
②账务处理：
借：应付账款300000
贷：主营业务收入200000
应交税费——应交增值税（销项税额）34000
营业外收入——债务重组利得66000
借：主营业务成本120000
贷：库存商品120000
③计算企业所得税
因该债务重组事项确认的应纳税所得额：销售产品产生的应纳税所得额（200000-120000）+债务清偿利得66000=146000（元）
应纳所得税：146000×25%=36500（元）
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！