我国金融税制改革的几点建议.doc

我国金融税制改革的几点建议

我国金融税制改革的几点建议如下所示：
随着我国经济的快速发展和对税收征管的加强，近年税收收入也增加较快。据国家税务总局统计，2OO4年全国税收总收入比2003年增加了5252亿元，这也为金融业税收的减负提供了空间。对于具体的改革措施，有如下几点建议：
(一)逐步降低金融业营业税税负
对于核心金融业务。在2003年后税率持续每年降低1个百分点，直至零税率：对于其它金融业务。税率逐年递减至2％-3％，银行业营业税率可在5％的基础上，继续逐步降低，直至国际银行业税负水平。同时可以考虑对所有的贷款业务均按照利息差收入征税，这样既规范了税收政策，又可以有效提高银行的资金利用率，有利于内外资银行在同等条件下公平竞争。
(二)统一内外资企业税收政策
内外资金融企业应该适用相同的企业所得税制，包括相同的计税依据和税率，并取消对外资企业的税收优惠，以此平衡内外资企业的税收负担，有利于公平竞争。在税率方面，建议适当降低企业所得税的税率，实行15％、20％、25％的三级超额累进税率。另外，税前的扣除项目应当按照国际通行的财务、会计准则设计，不合理的税前扣除规定应当修改。原则上，与企业经营有关的支出和费用都应当允许在所得税前据实扣除，对于坏账核销标准应当适当放宽，以增强金融企业的抗风险能力。
(三)优化税制，规范化设计
税收优惠按银行不同的业务来划分，对一些亟待发展的业务规定相对较低的税率，以促进这些新兴业务的发展。如对离岸金融业务规定较低的所得税率、营业税率，给予较多的税收扣除，向境外机构拆借资金一律以不高于同业拆借利率进行扣除等等。同时对这些概念和规定作出明确的界定，杜绝偷税逃税漏洞，为税务部门加强税收征管提供法律依据。
(四)对金融机构间往来收入课征营业税
随着我国市场经济的不断发展，金融机构之间业务往来日益频繁，内资银行的利息收入中往来业务收入所占比例都很大，部分银行甚至已超过50名，对金融机构营业收入组成部分的往来收入(包括金融机构之间因相互占用或调剂资金而收取的利息)，征收营业税是税制改革和历史发展的必然趋势。这样做既符合市场经济的规律，也有助于发挥这类资本的效益，可以有效地堵塞漏洞。
(五)合理界定金融衍生工具的税收政策
一是对融资租赁业务征收营业税时，应取消对本币融资租赁的歧视．允许租赁公司贷人的本币利息支出同外币利息支出一样，在计征融资租赁的租金收入时冲减租金收入。对具有投资性质的融资租赁，应视同于固定资产投资，享受有关税收优惠政策。如固定资产投资抵免。二是为了使各种投资主体和投资方式的税收负担更加平衡，应取消对保险业带有投资分红、投资收益性险种的税收优惠政策，并尽可能将寿险投资分红所得纳人个人所得税征税范围。