厂内设有展厅用于客户来访观看-税务上应做何处理-.doc 立即下载
2025-01-04
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厂内设有展厅用于客户来访观看,税务上应做何处理?


问题描述:
我公司生产灯具,厂内设有展厅用于客户来访观看,以后还可以用于销售,请问在此展厅的类具是否仍然属于公司库存?税务上应做何处理?
问题答复:
增值税:根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条“单位或者个体工商户的下列行为,视同销售货物:
(一)将货物交付其他单位或者个人代销;
(二)销售代销货物;
(三)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;
(四)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目;
(五)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;
(六)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资,提供给其他单位或者个体工商户;
(七)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;
(八)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。“
企业所得税:根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》“一、企业发生下列情形的处置资产,除将资产转移至境外以外,由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变,可作为内部处置资产,不视同销售确认收入,相关资产的计税基础延续计算。
……
(三)改变资产用途(如,自建商品房转为自用或经营);
……“
因此,贵公司仅将自产的灯具用于陈列展示,则不属于增值税应税行为,不需要缴纳增值税;且由于其自产所有权未发生转移,不需要视同销售货物,不缴纳企业所得税。但如果以后由展厅展示转为销售处理,需要按照上述规定缴纳增值税和企业所得税。
账务处理方面:企业展示领用灯具,仅是货物存放地点发生了变化,即由仓库移至展厅,未转让货物所有权,在会计及税务上均不做销售处理,仅在存货保管账上对存放地点做登记备查即可。
小编寄语:会计学是一个细节致命的学科,以前总是觉得只要大概知道意思就可以了,但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程,主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然,困难不能否认,但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度,最后加上勤奋,那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛!
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