厂内设有展厅用于客户来访观看-税务上应做何处理-.doc

厂内设有展厅用于客户来访观看，税务上应做何处理?

问题描述：
我公司生产灯具，厂内设有展厅用于客户来访观看，以后还可以用于销售，请问在此展厅的类具是否仍然属于公司库存？税务上应做何处理？
问题答复：
增值税：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条“单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：
（一）将货物交付其他单位或者个人代销；
（二）销售代销货物；
（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；
（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；
（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；
（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；
（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；
（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。“
企业所得税：根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》“一、企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。
……
（三）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）；
……“
因此，贵公司仅将自产的灯具用于陈列展示，则不属于增值税应税行为，不需要缴纳增值税；且由于其自产所有权未发生转移，不需要视同销售货物，不缴纳企业所得税。但如果以后由展厅展示转为销售处理，需要按照上述规定缴纳增值税和企业所得税。
账务处理方面：企业展示领用灯具，仅是货物存放地点发生了变化，即由仓库移至展厅，未转让货物所有权，在会计及税务上均不做销售处理，仅在存货保管账上对存放地点做登记备查即可。
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