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发现财务舞弊和审计线索的十招必杀技

会计作弊，“变”字在先，“藏”字在后，在变动中弄虚作假，在深藏中蒙混过关。变是

变真为假，变实为虚，变公为私，变人为己；藏是隐藏深固，巧妙掩饰，诡秘掩盖，层层

掩护，或遍布障眼法，蒙混过关。

一、从异常数字中发现问题

数字异常与否，由它所传递的信息内容所决定。认识异常数字，必须结合具体经济业务

的内容。

1、从数字值的大小变化发现异常数字。

要把握经济业务本身量的界限。如某企业的管理费每月在50000—60000元之间，而本

月达到90000元，这90000元对这个企业一个月的管理费来讲，就是异常数字，需要作进

一步审查，以便弄清疑点。

2、从数字的正负方向发现异常数字。

首先应把握经济业务本身应该是正数还是负数，或者既可能是正数，也可能是负数。如

资产账户中的现金，一般来说应该是正数，如果出现负数（实际记账中用红字表示），便

是异常数字，需进一步详细查明。

3、从数字的精确度发现异常数字。

比如上级公司、部门给本公司下达了考核指标，或者本公司董事会给经营管理者制定了

年初预算，而实际执行指标与考核指标、预算指标差异非常小，则值得关注。

二、从异常的购销单位与往来单位发现
单位之间的经济联系是广泛的，其关系是错综复杂的。但从一个单位的经济业务内容分

析，其关系又是相对固定或明确的。如支付水费，其收款单位不是自来水公司而是其他单

位，就值得怀疑。

1、从业务范围发现异常购销单位

任何一个经济实体，都有一定的业务范围。如发现有的凭证反映的经济内容与出具凭证

单位的业务范围明显不符，则应视为异常单位，将其作为疑点，进一步查证。

2、从购销单位与货款结算单位的矛盾发现异常购销单位

在正常的经济往来中，购货单位是付款单位，供货单位是收款单位。如果发现购货单位

是A，而付款单位是B；或者供货单位是C，而收款单位是D，都是一种不正常现象。

3、从往来结算的期限长短发现异常往来单位。

一般正常的往来单位，其经济业务发生都有一定的频率，其业务往来金额也有一定的幅

度。如果发现有的往来单位名称陌生，长期不发生业务往来，挂账数额又较大，就应视为

异常往来单位，需进一步查明是否虚列账户，是否呆账。

三、从账户之间异常对应关系发现

所谓账户之间的异常对应关系，就是指记账凭证上的会计分录没有正确地反映经济业务

内容，没有客观地表现资金变化的真实情况。

1、从资金运动的来路和去向发现异常账户对应关系。

从资金运动的去向发现异常账户对应关系。资金运动总是有来龙去脉的，商品资金是由

货币资金而来的，具体是通过“库存商品”账户反映其来路。在正常情况下，“库存商

品”账户的借方；对应“银行存款”账户或“应付账款”账户的贷方。“库存商品”账户

的贷方反映商品的减少，在正常情况下，其去向有出售和本单位领用；在特殊情况卜，有

库存盘亏、毁损等。因此，与“库存商品”账户的贷方相对应账户有“银行存款”、“应
收账款”、“管理费”、“待处理损失”等账户。查账时发现异常去向，应特别注意，进一

步弄清真实情况。

2、从没有原始凭证的应收款、应付款的转账中发现异常账户对应关系。

近几年，发现许多单位弄虚作假、违犯财经纪律，其主要手法就是通过应收款、应付款

账户做手脚。因此，在查账过程中，应特别注意审查那些没有原始凭证的应收款、应付款

账户。

四、从异常时间中发现

1、从经济业务发生的特定时间上发现异常时间。

如果会计凭证上没有反映经济业务发生的特定时间，或所反映的特定时间与经济业务的

内容有明显矛盾，都应视为异常时间。

2、从时间长短中发现异常时间。

在商品物质采购中，会出现在途商品、在途物资，根据供货单位的远近和运输工具，可

以测算出正常的在途时间。如果发现先后顺序无故颠倒或在途时间大大超过了正常时间，

就需要进一步查明原因。

五、从异常的地点发现

1、从距离的远近发现异常地点。

在工商企业的采购业务中，同一商品、物资可以从多渠道、多地点采购。在价格、质量

等相同的情况下，一般应就近采购。如舍近求远，又无质量等特殊原因，应作为异常地

点。

2、从物资运动流向发现异常地点。

物资运动流向决定了购销业务所涉及的地点有一定的规律。如果地点与经济业务的内容

无关或者与经济业务的内容矛盾，就应视为异常地点。
六、从有关人员的异常变化中发现

1、从经济收入状况认识有关人员的异常变化。

一个人的经济状况取决于他的经济收入和对经济生活的安排。如一个人的经济收入大大

超过其收入，应视为异常变化。

2、从生活方式的突变认识有关人员的异常变化。

人们在长期生活中形成的生活方式，其变化一般是渐变的过程，而且生活方式与经济来

源的