税务稽查中的风险点-“变名虚开”发票!.doc

税务稽查中的风险点:“变名虚开”发票!

一、山东省德州某酒店大额开具会务费被协查
德州市德城区有家酒店被国税局协查，5月份开票收入450万元，424万元是会务费，严重与实际的主业经营不符！
我们知道，营改增后餐费没法抵扣增值税，但是与公司经营有关的会务费可以抵扣6%的增值税，因此该家酒店根据客户的要求将“餐饮”变更为“会务费”，客户取得增值税专用发票后进行以下账务处理：
借：管理费用-会务费400万元
应交税费-应交增值税（进项税）24万元
贷：银行存款424万元
税务稽查
二、变名虚开情形：
1、开具发票时酒店将“餐饮”变更为“住宿”项目；
2、将“借款利息”变更为“顾问费”“服务费”“手续费”等；
3、开具发票时将“礼品费”变更为“办公品”；
4、开具发票时将“月饼”变更为“纸张”；
5、开具发票时将“佣金”变更为“服务费”等等。
以上均称为变名虚开！
三、总结：
1、营改增后各税目税率、计税方法差异较大，抵扣税款的规定不一，开票企业出于少缴税款或应客户的要求会变更税目、业务类型开票！
2、开具发票错误类型包括：未发生业务却开具发票；发生了业务但是开票与业务不符；由第三方代开发票等；
3、虚开情形包括为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开四种行为方式。
四、提醒：
财务人员的底线：切记虚开虚抵发票！
因为：查账必查票、查税必查票、查案必查票！
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！