母公司向境外子公司提供劳务：未收费也要纳税.doc

母公司向境外子公司提供劳务：未收费也要纳税

案例
投资有限公司A与其海外全资子公司B发生的业务往来，未按独立企业之间公平交易原则确定服务价格并支付费用，未进行关联申报，存在关联交易避税嫌疑。经调查取证、谈判磋商，A公司按独立企业之间公平交易原则确定服务价款，补缴税款、滞纳金和利息共计49969.63元。
分析
江西省崇义县地税局根据综合治税平台提供的信息发现，A公司与在境外投资设立的全资子公司B研究有限公司存在业务往来但未进行关联申报，存在涉税风险。该局将此情况按程序逐级上报，批准立案后，迅速成立工作小组，进一步审查A公司会计账簿和市场调研计划等资料，约谈企业财务负责人和经办人，发现B公司委托A公司派员在境内做投资和市场调查，会计账簿显示共花费成本112020元，双方未按独立企业之间公平交易原则确定并收付费用。
该局在掌握大量一手资料的基础上，约谈A公司负责人。A公司负责人认为，B公司为其全资子公司，母公司为全资子公司所做的投资调研和市场调研，不需要向子公司收取费用。该局人员向A公司负责人详尽讲解了关联交易税收规定，《国家税务总局关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知》(国税发〔2008〕86号)规定，母公司为其子公司提供各种服务而发生的费用，应按照独立企业之间公平交易原则确定服务的价格，按企业正常的劳务费用处理。企业所得税法规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。
根据成本加成法，其投资调研和市场调查价值为130000元，该公司应补缴税款共计37862.5元，滞纳金、利息12107.13元。A公司接受了税务处理决定，并按时足额补缴了税款、滞纳金和利息。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！