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内审看《胡雪岩》(一):坏账核销之怪象

导读：看故事，思内审。坏账核不核销，有天命，亦有人为。

前情提要：坊间传说为官必读《曾国藩》，为商必读《胡雪岩》。你说咱一内审员，读这

种书能读出啥？好在商嘛，那就是干企业啰，这就和咱内审沾上边了不是？以下各篇即是

看书得来的体会，愚思钝论，万望见教！

胡雪岩

一、开泰钱庄倒账勾销剧情

话得从这个赖举人说起。话当时，在清朝明码标价卖官的体制下，赖举人也是借银300

两捐了个“上饶知府”的，只是苦于当时捐官的太多，大家都排队等着朝廷下委任状，实

实在在的当上这个官。

话当然得最终落在胡雪岩身上。当胡雪岩还是开泰钱庄“跑街”（相当于现在银行的业

务员，不坐店，而是跑市面，发现、招揽客户，催讨欠债等）的时候，除夕那天，跟着钱

庄“章大伙”（“大伙”相当于业务经理）去赖府要欠账300两。这账可是已经三年了

呀，如果再要不回来，根据“开泰”的惯例，就要作为“倒账”一笔勾销了。果不出所

料，一进赖府，看着破败的院子，猥琐潦倒的赖老爷，这账要够呛。在抱着最后一丝希

望，对赖老爷百般威逼无效后，“章大伙”带着“跑街”胡雪岩回到了柜上。向何掌柜汇

报并取得审批后，“章大伙”翻开账本，用毛笔蘸墨，在姓赖的名字上打了个大黑钩，然

后将那张赖举人按了手印的借据揉皱成个纸团，“嗖”地一声扔进了挂在壁上的纸篓里。

这笔金额300两纹银，账龄3年的坏账，就此核销了。
“章大伙”走后，用鸡毛掸帚掸灰的胡雪岩，从废纸篓里捡起那张“勾销”了的借据，

抹平，默默地揣进了衣袋。半载过后，胡雪岩就是用这张“勾销”了的借据，从补官成功

的赖知府手中，连本带利收回了欠款350两！而且，他并没有将银子交到钱庄账上！！！

（以后归还，那是后话）

由上可知，开泰钱庄的坏账核销制度是这样的：

1账坏损失的账龄为至少3年；

2坏账的认定规则系“大伙”及“跑街”共同催讨无果，认定其为“倒账”；

3坏账核销的程序系“大伙”、“跑街”将“倒账”勾销的申请提交掌柜审批，得到批

准后，在账本上勾销，同时销毁借据；

4坏账核销方法系直接转销法。

而在执行制度的过程中，出现了以下2个问题：

1未建立倒账勾销备查簿，记录已勾销倒账的客户名称、金额等，以防勾销后又收回的

情况；

2未妥善处理与债权有关的资料，如借据未正确销毁，导致往后虽收回了已勾销倒账，

却因钻了制度执行不力的空子，银子并未实际到达钱庄的账上。

二、当今坏账损失核销规则

说到坏账损失，企业会计准则将其定义为“企业确定不能收回的应收款项”。如何认定

“坏账损失”，还看〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉（国家税务总局公告2011

年第25号）第22条。

企业应收及预付款项坏账损失，在具有相关合同、协议的基础上，应依据以下证据材料

确认：

1债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告；
2诉讼案件，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定

终（中）止执行的法律文书；

3债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明；

4债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明；

5债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明；

6自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申

明。

损失认定之后，内部审批程序一走（有的国企还要上级审批），材料往税务局一报，账

务一处理，核销就算OK了。

坏账损失核销

三、当今坏账损失核销之怪象

聊了近代剧情，看了当代标准，那么，问题来了，被动or主观，当今的坏账损失核销

又能做到什么水准呢？

取证这么难，不怪我的咯。要说坏账损失认定这6样材料，写得清清楚楚明明白白，但

要取起来可不那么容易。如果没有这些证据，核销就只是空谈！这实打实的坏账，它却永

远记在企业的账上。

破产、清算公告？不给你寄，不通知你，你能如何？发在报纸上，你能派专人天天盯着

全国几十个省市的报纸中缝看？或是对法制报每日必读？

你想跟债务人打官司，可你都找不到这个企业了，法院连传票都递送不到；到工商公众

信息网上查，可能人家又没去注销，怎么办？

债务人是个人，找不到了，TA是失踪了？死亡了？你到公安部门去查试试！今年公安

部等12个部门出台的《关于改进和规范公安派出所出具证明工作的意见》将于9月1日
起实施，其中明确了对注销户口情况不出具证明。除非这个债务人的家人报了案，公安部

门立了案，否则，这个证明，其实只是一个空中楼阁。

还有一种情况，债务人什么问题都没有，但是根据《民法通则》第135条规定，企业自

取得债权起，2年内未以任何形式（如书面、电话、传真、邮件等）行使该权利