举例-销售固定资产会计处理-豆柴文库

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举例:销售固定资产会计处理


一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或自制的固定资产，可开具增值

税专用发票，按照适用税率征收增值税；销售自己使用过的2008年12月31日以前购进

或自制的固定资产，应开具普通发票，按照4%的征收率减半征收增值税；销售条例第十

条规定的不得抵扣进项税额的固定资产（含摩托车、汽车、游艇），应开具普通发票，按

照4%的征收率减半征收增值税。小规模纳税人销售自己使用过的固定资产（含摩托车、

汽车、游艇），无论是何时购入或自制的，由于其进项税额不能抵扣，因此只要在2009

年1月1日以后销售，应开具普通发票，均减按2%征收率征收增值税。

【例】一般纳税人甲公司2009年4月1日出售2009年1月1日购进的生产设备，原值

60万元，原进项税10.2万元，已提折旧3万元，售价55万元，增值税税率17%，款项已

收存银行。

借：固定资产清理570000

累计折旧30000

贷：固定资产600000

借：银行存款643500

贷：固定资产清理550000

应交税费——应交增值税（销项税额）93500

借：营业外支出20000

贷：固定资产清理20000
若甲公司出售2008年12月31日前购入的设备，原值70.2万元（含增值税），已提折

旧5万元，开具普通发票，售价60万元。款项已收存银行。

借：固定资产清理652000

累计折旧50000

贷：固定资产702000

借：银行存款600000

贷：固定资产清理600000

借：固定资产清理[600000÷（1+4%）×4%÷2]11538.46

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）11538.46

借：营业外支出63538.46

贷：固定资产清理63538.46