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外贸企业出口货物应退税额的计算

一、应退增值税的计算1．某服装进出口公司从某服装厂购进全棉风衣10000套，单价100元，购进金额100万元，进项税额17万元，并取得了增值税专用发票、税收(出口货物)专用缴款书；该公司于2001年8月全部出口，并取得了出口货物报关单、出口核销单。试计算该企业出口全棉风衣的应退税额(全棉风衣退税率为17％)。
解：应退税额＝外贸收购不含增值税购进金额×退税率＝100×17％＝17(万元)2．某工艺品进出口企业2000年5月出口从某小规模纳税人购进的特准退税木制工艺品6000件，普通发票列名的单价为159元，金额954000元，并取得了税收(出口货物)专用缴款书、出口货物报关单、出口核销单。试计算该企业出口工艺品的应退税额。
解：应退税额＝普通发票所列(增值税)销售金额／(1+征收率)×6％或5％(农副产品适用)
工艺品不含税进价＝普通发票金额／(1+征收率6％)＝954000／(1+6％)＝900000(元)
应退增值税＝购进价格×退税率＝900000×6％＝54000(元)3．某纺织品进出口公司2001年10月出口从小规模纳税人购进的棉布10吨，单价1500元，并取得了由税务机关代开的增值税专用发票和税收(出口货物)专用缴款书、出口货物报关单、出口核销单。试计算该公司出口棉布的应退税额。
解：应退税额＝增值税专用发票注明的金额×6％或5％(农副产品适用)
＝10×1500×6％＝900(元)4．某服装进出口公司从一棉纺厂购进棉布100吨，单价1000元，委托一服装厂加工5000套服装出口，并签定了委托加工合同，每套服装加工费20元，共支付加工费100000元，并分别取得了棉布和服装加工费的增值税专用发票和税收(出口货物)专用缴款书。该批服装于2001年1月出口，并取得了出口货物报关单、出口核销单。试计算该公司出口服装的应退税额(棉布的税退率为15％。服装的退税率为17％)。解：应退税额＝原材料的购进金额×原材料的退税率+加工费金额×出口货物的退税率＝100×1000×15％+1000000×17％＝15000十17000=32000(元)
二、应退消费税的计算1．某化工进出口公司从某化工厂购进一批化妆品并全部出口，购进单价为50元，数量为2000支，税额17000元，退税凭证齐全。该化妆品的消费税税率为30％。试计算该批化妆品的应退消费税税额。
解：实行从价定率征收办法：
应退税额；购进出口货物的进货金额×消费税税率＝2000×50×30%＝30000(元)2．某石油进出口公司从某石油厂购进柴油10吨，购近金额100000元，每吨柴油应纳消费税100元，并于2001年12月全部出口，退税凭证齐全。试计算该批柴油的应退消费税税额。
解：实行从量定额征收办法：
应退税额＝出口数量×单位税额＝10×100＝1000(元)
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