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了解税务行政处罚权力减少纳税风险

税务行政处罚规定散落于税务法律、法规、规章中，不便于企业、税局的查找、执行。近日税务总局对法律、行政法规、部门规章设定的税务行政处罚权力事项进行了梳理、确认，公布了《第一批税务行政处罚权力清单》。企业和税局，尤其是企业财务人员，需要了解各项处罚规定才便于工作中的依法操作，减少、避免纳税风险。
《第一批税务行政处罚权力清单》，共包括3类8项处罚权力事项，来源于2部税收法律、行政法规9个条款。其中，账簿凭证管理类3项，纳税申报类2项，税务检查类3项。
（一）账簿凭证管理类
包括：对纳税人未按规定设置、保管账簿资料，报送财务、会计制度办法核算软件，安装使用税控装置的处罚权力；对扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的处罚权力；对非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的处罚权力。
企业财务人员，尤其管理不规范企业的财务人员，不注意上述三项权力规定的要求，就会被按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条、第六十一条、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十一条的规定，责令限期改正，少则被罚2000元以下，多则被罚款50000元以下，构成犯罪的，依法追究刑事责任。
（二）纳税申报类
包括：对纳税人、扣缴义务人未按规定期限办理纳税申报和报送纳税资料的处罚权力；对纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的处罚权力。
财务人员需要注意按期申报，尤其是没有应纳税税额，需要零申报的情况。零申报也应该及时做申报处理，不能掉以轻心，否则难免被处罚。法律依据为《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条、第六十四条。
（三）税务检查类
包括：对纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的处罚权力；对纳税人、扣缴义务人的开户银行或者其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查纳税人、扣缴义务人存款账户，或者拒绝执行税务机关作出的冻结存款或者扣缴税款的决定，或者在接到税务机关的书面通知后帮助纳税人、扣缴义务人转移存款，造成税款流失的处罚权力；对有关单位拒绝税务机关依照税收征管法第五十四条第（五）项规定到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人有关情况的处罚权力。
在税务检查时，企业有上述规定情况的，依据《中华人民共和国税收征收管理法》第七十条、第七十三条、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十五条、第九十六条的规定，受到不同数额的处罚，最大金额可达50万元。
税务行政处罚权力清单同时明确，根据《中华人民共和国行政处罚法》第二十条的规定，税务行政处罚由违法行为发生地具有行政处罚权的主管税务机关管辖。法律、行政法规另有规定的除外。

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