会计核算需注意的16个控制事项.pdf

会计核算需注意的16个控制事项

要确保会计核算规范，各级会计核算主管每月必须抓住和检查以下16条重点控制点：

1、原始单据控制

每笔账务处理都必须要有原始单据，每账原始单据(包括收货和发货相关单据)财务手续

都必须完整;如果是调整账务的必须按照制度要求办理审批手续或在凭证摘要里详细说明

原始单据在哪张会计凭证里，会计没有权力擅自调整账务。

2、收支可查控制

有些公司一套班子几块牌子(包括内外账)，许多费用单据混杂，使得会计核算容易违反

“客观性原则”。所以，会计人员必须严格把关，明确划分费用归属，确保收支配比或可

查，或者要求相关单位将费用总额按照“实际可控比例”分开开票，以确保各单位(包括

内外账)成本费用具有客观性。

3、利润指标控制

毛利指标和税前指标是最重要的指标，一般都是相对可比的，特别是还存在内外账的企

业，法定账的指标必须控制在可比的范围内，每月不能悬殊过大。如果发现悬殊过大，必

须认真核查，及时调整;如果确实悬殊很大，必须做好记录，以备审计时予以解释。

4、销售价格控制

销售发票与合同的价格必须一致、产品名称必须趋同(不能完全一致必须能够解释清

楚)、金额必须近符。

5、内部采购控制
存在内外账的企业，总部给分支机构开发票，总部与分支机构入账的库存商品名称、数

量和金额必须一致。一般来讲，库存商品名称、数量和金额由分支机构提供，由总部开具

发货单或发票。

集团内部企业间库存商品相互调拨，内部调拨价格必须合理，否则增值税税负偏低的那

方税务部门不会同意，无形会给企业带来风险或麻烦。

6、关联交易控制

关联交易控制主要包括总量控制和价格控制。总量控制要尽量控制在有关制度或常规的

范围内，避免审计的复杂性;价格控制是指关联交易的价格与非关联交易的价格要一致或

趋同。

7、采购发票控制

当月收到物资(包括发票已到)当月要入账;如果货已到而发票未到当月要估价入账，等

到发票到了再冲减暂估款。估价要经采购部门有关人员签字确认。

一般来讲，在月终结账前(出报表)还没有收到发票才估价入账，也就是说日常不估价入

账;而当月的暂估账务于次月收到发票后冲减账务，如果次月还没有冲减上月的暂估账

务，会计人员必须重点跟踪、核查和反馈。

8、生产成本控制

生产成本每月同类产品的成本结构和金额必须具有可比性，不能变化过大;即使有变

化，必须做好分析记录，以便于解释。同时每月车间要有在产品盘点记录或假退假领记

录。

9、预提待摊控制

通过表格形式对有关费用全面预提，并通过“预提费用”和“应付职工薪酬”进行核

算;同时通过表格形式统计待摊费用，并按照制度要求分期摊销。
多少待摊费用金额(指按待摊概念确定)通过“待摊费用”科目核算?这需要结合公司的

经营规模来定。建议：在年度收入1‰以内的待摊费用直接列入当期损益，超过年度收入

1‰的待摊费用通过“待摊费用”科目进行核算。