会计人员日常业务疑难解答.doc

会计人员日常业务疑难解答
01.被税局检查需要补交的所得税处理
(1)调整应交所得税
借：以前年度损益调整
贷：应交税金--应交所得税
(2)将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配借：利润分配--未分配利润贷：以前年度损益调整
(3)补交税款时
借：应交税金--应交所得税
贷：银行存款
对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。
02.补贴收入”在会计报表如何设置问题
对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无“补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。
03.促销品的账务处理问题
在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用
小规模纳税人
借:营业外支出
贷:库存商品
应交税金--应交增值税
04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题
借：原材料
贷：应付帐款--暂估应付款下月初用红字冲销；
收到票时：
借：原材料
应交税金--应交增值税（进项税额）
贷：应付帐款
05.代理出口的会计处理
1、收到代出口商品时
借：受托代销商品
贷：代销商品款
2、出口销售时，按实际售价
借：银行存款（应收帐款等）
贷：应付帐款
同时结转商品销售成本
借：代销商品款
贷：受托代销商品
3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入
借：应付帐款
贷：代购代销收入（手续费收入）
银行存款
4、代理进口
(1)、收到委托单位的收购资金时‚
借：银行存款
贷：应付帐款
(2)、支付代购进口商品货款及运杂费时
借：商品采购（进价成本）
应收帐款（代垫运杂费）
贷：银行存款
(3)、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时借：应付帐款贷：商品采购（进价成本）应收帐款（代垫运杂费）
代购代销收入（代理手续费）
退回委托单位多给的收购资金时
借：应付帐款
贷：银行存款