报表的查账方法与技巧：资产负债表(一).doc

报表的查账方法与技巧：资产负债表（一）

1.资产负债表的含义
资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表，是反映企业资金状况的静态报表。通过对其审查可以证实企业真正拥有的资产和承担的债务，证实投入企业的资本的保值和增值情况，证实企业的偿债能力和获利能力，以及所拥有的经济实力和发展能力。
2.资产负债表的综合审查
由于资产负债表和其他各种报表是各项经济指标有机的组合排列。各项经济指标之间存在着密切的内在联系，相互衔接，互相补充。因此，为了证明资产负债表内反映的数据是否真实正确，有必要对报表之间的勾稽关系进行认真的审查。在此基础上，要根据报表所提供的资料，计算、分析各项经济指标。
（1）要从资产负债表本身的结构、编制技术等方面进行审查。具体来说，就是要审查：
①资产负债表的结构、形式是否符合企业会计制度的要求，报表内的各项目、指标是否填列齐全，有无漏填、错行、错格等问题；
②按照财务会计的平衡原理，资产负债表中资产合计数是否相等于负债和权益合计数，以及表内有关资料、数据的汇总，是否正确；
③资产负债表中所反映的项目资料，与有关的账簿资料是否一致，即账表是否一致。
（2）资产负债表综合审查，还要根据财务报表与账簿、账簿与账簿、账簿与实物、账簿与凭证一致性的原理，审查和核对总分类账簿的期末余额，各种明细分类账簿的期末余额，审查各种凭证是否齐全正确；实物保管是否完整无缺。总而言之，要审查账表、账账、账证和贴实是否相符一致。
（3）资产负债表综合审查，还需要审查和核对资产负债表与其他各种报表的勾稽关系。
3.资产负债表分类审查
资产负债表分类审查，具体说就是按照企业会计科目分类进行审查。资产、负债和权益三类科目，主要依据编制的明细表，来审查其内容是否真实、正确、合理、合法。
（1）货币资金的审查货币资金，包括现金和银行存款两项。其中，合营企业现金，主要有人民币和外币等。银行存款，主要有人民币存款和外币存款等。货币资金项目的舞弊行为，一般可能有以下三种：
①侵吞货币资金收入；
②伪造货币资金支出；
③冒提银行存款。其中，侵吞货币资金收入最为普遍。
4.流动负债的审查
流动负债，是指在短期内（通常指一年内）到期的债务。目前，企业的流动负债有短期银行借款、应付票据、应付账款、预收货款、应付工资、应交税金、应付福利、其他应付款、预提费用、职工奖励和福利基金等项目。流动负债，由于其偿债期限短，又对企业资金营运有极大的影响，因此，查账人员在审查流动负债各项目时，应结合各项流动负债的特点进行。
其一，应着重审查各项流动负债的合理、合法性，注意有无遗漏或虚列流动负债项目；
其二，应重点审查各项流动负债的归属期。