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八个案例理清视同销售问题
对于改变用途的自产或委托加工的货物，无论是用于内部还是外部，都应作视同销售处理；而对于改变用途的外购货物或应税劳务，若是用于外部的，即用于投资、分配或无偿赠送，应作视同销售处理。那具体到业务，哪些需要做视同销售处理？又如何处理呢？
目录
【案例1】发放货物作为职工福利的财税处理
【案例2】将自产货物用于个人消费的财税处理
【案例3】将不动产用于投资的财税处理
【案例4】以货物投资的视同销售财税处理
【案例5】赠送视同销售的账务处理
【案例6】代销账务处理
【案例7】总分机构之间移送货物视同销售的账务处理
【案例8】无偿销售服务视同销售的账务处理
案例一
发放货物作为职工福利的财税处理
甲企业是生产企业，增值税一般纳税人。2017年将自产货物发放给职工作为节日福利，该货物市场公允价值含增值税价117万元，生产成本不含税价80万元。
账务处理：
借：管理费用等——福利费117
贷：应付职工薪酬——福利费117
借：应付职工薪酬——福利费117
贷：主营业务收入100
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）17
借：主营业务成本80
贷：库存商品80
将发放给职工福利的自产产品计入收入，但从原理来讲，该产品并未产生经济利益的流入，不应计入主营业务收入。
企业所得税汇算清缴：
已经计入收入与成本，因此不需进行纳税调整。
案例二
将自产货物用于个人消费的财税处理
甲企业是生产企业，增值税一般纳税人。以生产销售土特产品为主，2017年将自产商品赠送给客户，用以维护关系。该商品成本80万元，市场销售价格含税价117万元。
借：销售费用等——业务招待费97
贷：库存商品80
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）17
企业所得税汇算清缴：A105010视同销售和房地产企业特定业务表
“用于交际应酬视同销售收入”填报100万元；
“用于交际应酬视同销售成本”填报80万元；
业务招待费调增20万元。
案例三
将不动产用于投资的财税处理
甲企业为生产企业，增值税一般纳税人。
2017年以自有不动产投资于乙公司，双方协商，按照该不动产的市场公允价值1050万元作价，占乙公司30%股份。该不动产原值500万元，已经计提折旧200万元，净值为300万元。（是销售，而不是视同销售。）
借：固定资产清理300
借：累计折旧200
贷：固定资产500
借：固定资产清理50
贷：应交税费——简易计税50
借：长期股权投资1050
贷：固定资产清理1050
结转固定资产清理：
借：固定资产清理700
贷：营业外收入700
（用于对外投资项目视同销售收入）
案例四
以货物投资的视同销售财税处理
甲企业是一般纳税人的生产企业
2017年1月将自有货物向乙公司投资，占有其30%股份。
甲企业当月同类货物的销售价格为117万元，成本为80万元。
甲企业账务处理如下：
借：长期股权投资——乙公司117
贷：主营业务收入100
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）17
借：主营业务成本80
贷：库存商品80
案例五
赠送视同销售的账务处理
①买赠
甲企业大型商场，一般纳税人。2017外购商品，用于促销活动，买十赠一
赠品的公允价值为17.55元
借：库存商品100
借：应交税费——应交增值税（进项税额）17
贷：应付账款117
借：库存商品10
借：应交税费——应交增值税（进项税额）1.7
贷：应付账款11.7
10件商品销售价格销售价格为234元
借：现金或银行存款234
贷：主营业务收入200
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）34
结转销售成本
借：主营业务成本100
贷：库存商品100
借：销售费用——促销费用10
贷：库存商品10
如果不能满足捆绑销售的条件：
借：销售费用——促销费用12.55
贷：库存商品10
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）2.55
②无偿赠送
甲企业是增值税一般纳税人，2017年公司为占领市场，采取各种促销政策，比如关注公司公众号的消费者可获赠自产产品一份等。比如2017年该促销活动共赠送礼品价值117万元，成本为80万元。当年实现销售收入500万元。
甲企业视同销售的账务处理：（单位：万元）
借：销售费用——宣传费97
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）17
贷：库存商品80
企业所得税汇算清缴：
A105010视同销售和房地产企业特定业务表
“用于市场推广或销售视同销售收入”填报100万元；
“用于市场推广或销售视同销售成本”填报80万元；
业务宣传费调增20万元。
案例六
代销账务处理
①手续费模式