关于职工福利费的会计核算问题-豆柴文库

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关于职工福利费的会计核算问题
一、历史遗留企业账面应付职工薪酬--应付福利费科目贷方余额的处理
一般企业（非上市公司）企业账面应付职工薪酬--应付福利费科目贷方余额反映企业之前计提的福利费尚未使用部分，不需要对其进行任何的调整。
二、应付福利费的账务处理应按以下步骤进行
1、企业发生（支付）员工福利费时，应先以“应付职工薪酬--应付福利费”科目的借方记录。例如2009年1月15日发生了企业发生一笔福利费支出为10&#8218;000.00元，分录如下：
借：应付职工薪酬--应付福利费10&#8218;000.00
贷：现金（银行存款等科目）10&#8218;000.00
2、月末的账务处理：月（期）末对当月（期）发生的福利费进行归集后，“应付职工薪酬--应付福利费”科目的余额为贷方的，不需要做账务处理，表示以前计提的福利费尚未使用完毕；“应付职工薪酬--应付福利费”科目的余额为借方的，则应当将借方余额按照受益对象计入当期损益或资产成本。承上例，应区分如下情况分析做期末账务处理。
情况一：假设2009年1月初“应付职工薪酬--应付福利费”科目贷方余额为20&#8218;000.00元，那么1月份发生10&#8218;000.00元福利费，使用福利费结余后1月末福利费结余尚有10&#8218;000.00未使用完毕，按照要求，期末不必就福利费做会计处理。
情况二：假设2009年1月初“应付职工薪酬--应付福利费”科目贷方余额为6&#8218;000.00元，那么1月份发生10&#8218;000.00元福利费，冲销福利费结余6000元后，1月末在未对“应付职工薪酬--应付福利费”科目做归集前借方余额为4&#8218;000.00元，按照要求，应当将该余额按受益对象计入当期损益或资产成本，假设该福利费应当计入当期损益。归集归集福利费分录如下：
借：管理费用--福利费4&#8218;000.00
贷：应付职工薪酬--应付福利费4&#8218;000.00
情况三：情况二：假设2009年1月初“应付职工薪酬--应付福利费”科目无余额，那么1月份发生10&#8218;000.00元福利费，1月末在未对“应付职工薪酬--应付福利费”科目做归集前借方余额为10&#8218;000.00元按照要求，应当将该余额按受益对象计入当期损益或资产成本，假设该福利费应当计入当期损益。归集归集福利费分录如下：
借：管理费用--福利费10&#8218;000.00
贷：应付职工薪酬--应付福利费10&#8218;000.00