企业补缴企业所得税如何进行会计处理.doc

企业补缴企业所得税如何进行会计处理

问：假设某公司2006年度因税务检查补缴2004年度企业所得税10000元，同时并处罚款5000元，支付滞纳金1000元。请问：如何进行会计处理。谢谢！
答：由于税务机关查补的是上年度税款。《财政部关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题的解答（二）》（财会［2003］10号）第十五条规定：企业因偷税而按规定补缴以前年度的所得税，应视同重大会计差错，按重大会计差错的规定进行会计处理。由于税务机关查补的是2004年的税款，而2004年的有关账目已经结转，特别是损益类科目在结账后已无余额。因此，一般不再调整以前年度的账目，而主要通过以前年度损益调整科目进行账务处理不知贵公司是因何种原因补缴的所得税，下面分情况说明如下：
（一）因会计差错或违反税法规定导致漏缴企业所得税的事项，应通过相应的会计处理补缴企业所得税。一则，通过调账可结平相关会计科目或明细事项；二则，当期不能税前扣除，以后年度可按规定分期摊销并可税前扣除的事项，通过调账转回，使补缴的企业所得税在以后年度分期抵销。假设：经检查固定资产明细账，为多计提的折旧10000元，减少了当期利润。应调账，借记：累计折旧10000元，贷记：以前年度损益调整10000元。通过调账转回，以后各期可按规定摊销并可税前扣除，被查补的企业所得税，也随之在以后年度抵销。该项补缴所得税的会计处理为，借记：以前年度损益调整10000元，贷记：利润分配未分配利润6600元、应交税金应交所得税3300元。
（二）凡会计规定可以列支，但税法规定不得税前扣除或超过扣除标准而漏缴企业所得税的事项，则不调整相关会计科目，应直接补提补缴企业所得税。假设：经检查，2004年度支付税收罚款、滞纳金共计20303.03元，计入营业外支出科目，企业未作纳税调整。该项根据税法有关规定，不得税前扣除，应补缴企业所得税，会计处理为，借记：利润分配未分配利润6700元，贷记：应交税金应交所得税6700元。
上述问题缴纳企业所得税时，借：应交税金应交企业所得税10000贷：银行存款10000.缴纳滞纳金、罚款时，借：营业外支出罚款5000元滞纳金1000元贷：银行存款6000元经过上述处理后，还应当调整2006年初会计报表相关项目的期初数。同时，在今年的会计报表附注中披露此次税务机关查补企业所得税的内容。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！