停产企业是否可以继续计提折旧在企业所得税前扣除.doc

停产企业是否可以继续计提折旧在企业所得税前扣除

某生产型企业有100万原值的生产设备，分10年摊销无残值，每年摊销10万；?该设备已使用5年，已计提折旧50万，第6年-第8年该企业处于停产状态，从第9年起又恢复生产（设备还能再用5年）。那么，停产企业是否可以继续计提折旧在企业所得税前扣除？
恢复生产的时候如何计提折旧在税前扣除？以下哪种方法正确？
方法1.第9-第13年分5年每年摊销10万；
方法2.?第9-第10年2年每年摊销10万
方法3.第9-第10年2年每年摊销25万
目前，关于停产期间折旧税前扣除的权威解答如下：
国家税务总局2016年度企业所得税热点问题2017-03-01
一、企业所得税-应纳税所得额
1、因机器检修暂时停产，停产期间发生的固定资产折旧可以税前扣除吗？
答：根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第十一条规定，在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。下列固定资产不得计算折旧扣除：
（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；
（二）以经营租赁方式租入的固定资产；
（三）以融资租赁方式租出的固定资产；
（四）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；
（五）与经营活动无关的固定资产；
（六）单独估价作为固定资产入账的土地；
（七）其他不得计算折旧扣除的固定资产。
综上，企业暂时停产期间的机器设备不属于以上情况，按规定提取的固定资产折旧可在税前扣除。
按上述问答的理解，企业暂时停产期间的机套设备计提的折旧是可以在税前扣除的。
根据《企业所得税法》第十一条第二款规定，下列固定资产不得计算折旧扣除：
（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；
《企业所得税法实施条例》第五十九条第二款规定，企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。
这里，涉及上述政策停止使用及总局解答暂时停产的理解问题，本人理解，停止使用为永久停止使用而不是停产的情况（无论是暂时还是非暂时的，无论时间是几天还是几个月或是几年），问题所诉停产三年，会计核算的角度来看，《企业会计准则固定资产》均规定：企业应当对所有固定资产计提折旧。但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。所以，企业对停产期间的固定资产仍应继续计提折旧。在企业所得税法上不适用停止使用的规定，所提折旧可以在税前扣除。
因上述问题目前没有更明确的政策性规定，各地税务机关可能有不同的理解，如理解为6-8年计提的折旧不让扣除，9-10年按方法2只能各扣除折旧10万，还请与主管税务机关确认为好。?
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！