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答疑精选:国外佣金是否代扣代缴增值税

导读:《营业税改征增值税试点实施办法》第二十五条第四项:从境外单位或者个人购进服

务、无形资产或者不动产,自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明

的增值税额.

问:请问现行政策下,因出口业务支付给国外中介的佣金,是否需要代扣代缴增值税?能否

抵扣进项税额?如何进行帐务处理?能否冲减出口收入?

答:佣金包括明佣和暗佣,明佣是指在报关单、发票等单证上公开表明的金额,明佣由外

商在支付出口商货款时直接扣除,出口商无需另付.暗佣是指佣金金额对真正的买主保密,

在报关单、出口发票上未列明佣金,出口商货款收妥之后,再暗中支付给中间商.

(一)暗佣是先收款后付佣金:

1、外贸部委托报关行报关,当月的报关单转交财务;

2、财务人员依据当月的报关单换算成FOB价,开出口发票做账.分录为:

(1)方法一:

借:应收外汇帐款

贷:主营业务收入(FOB)

其他应付款(运保佣)

同时根据征退税率差

借:主营业务成本

贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)
(2)方法二:

借:应收外汇帐款

贷:主营业务收入(CIF)

同时根据征退税率差

借:主营业务成本

贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)

冲减运保佣:

借:主营业务收入(保险、佣金、运费)

贷:其他应付款

可在冲减运保佣同时,同步计算不得抵扣税额冲减额;也可以暂不冲减,在期末统一计算.

借:主营业务成本红字

贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)红字

3、支付运保佣时(一般次月会支付)

借:其他应付款

贷:银行帐款;

4、出口后实际收汇时(依据协议,多数是信用证,收账期不等)

借:银行存款

贷:应收外汇帐款;

5、支付佣金,佣金协议一般都是要求出口收汇后再行支付.实际收汇支付时:

借:其他应付款

贷:应交税费——代扣代交增值税

(依据:《营业税改征增值税试点实施办法》第六条中华人民共和国境外单位或者个人在
境内发生应税行为,在境内未设有经营机构的,以购买方为增值税扣缴义务人.)

6、代扣代缴税款入库

借:应交税费——代扣代交增值税

贷:银行存款

同时,依据完税证明

借:应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:销售费用

(依据:《营业税改征增值税试点实施办法》第二十五条第四项:从境外单位或者个人购

进服务、无形资产或者不动产,自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上

注明的增值税额.)

(二)明佣是外商付出口商货款时直接扣除

1、销售时

借:应收外汇账款

贷:主营业务销售收入

主营业务销售收入——出口佣金红字

同时根据征退税率差

借:主营业务成本

贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)

2、收款时

借:银行存款

贷:应收外汇账款