增值税一般纳税人辅导期管理.doc

增值税一般纳税人辅导期管理

一、实行辅导期管理的纳税人的范围
主管税务机关在一定期限内对下列一般纳税人实行辅导期管理：
1、注册资金在80万元(含80万元)以下、职工人数在10人(含10人)以下，新认定为一般纳税人的批发企业(只从事出口贸易，不需要使用增值税专用发票的除外)。
2、增值税偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10万元以上的一般纳税人。
3、骗取出口退税的一般纳税人。
4、虚开增值税扣税凭证的一般纳税人。
5、国家税务总局规定的其他情形的一般纳税人。
二、实行辅导期管理的时间
1、新办小型商贸批发企业自收到主管税务机关《税务事项通知书》的当月起实行纳税辅导期管理。
2、其他纳税人自收到主管税务机关《税务事项通知书》的次月起实行纳税辅导期管理。
三、辅导期管理的其他规定
1、纳税辅导期内，主管税务机关未发现纳税人存在偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为的，从期满的次月起不再实行纳税辅导期管理。主管税务机关发现辅导期纳税人存在偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为的，从期满的次月起重新实行纳税辅导期管理。
2、新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月；其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月。
3、辅导期纳税人取得的增值税专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据应当在交叉稽核比对无误后，方可抵扣进项税额；辅导期纳税人以主管税务机关送达的《稽核结果通知书》所列交叉稽核比对结果相符的增值税抵扣凭证本期数据申报抵扣进项税额，未收到交叉稽核比对结果的增值税抵扣凭证留待下期抵扣。
4、主管税务机关对辅导期纳税人实行限量限额发售增值税专用发票。实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购增值税专用发票的最高开票限额不得超过十万元；其他一般纳税人增值税专用发票最高开票限额应根据企业实际经营情况重新核定。
5、辅导期纳税人增值税专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次增值税专用发票的供应数量，但每次发售增值税专用发票数量不得超过25份。辅导期纳税人领购的增值税专用发票未使用完而再次领购的，主管税务机关按照每次领购专用发票份数与未使用完的专用发票份数的差额进行发售。
6、辅导期纳税人增购增值税专用发票时按规定预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的，可抵减下期再次领购专用发票时应当预缴的增值税。纳税辅导期结束后，纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税有余额的，主管税务机关在纳税辅导期结束后的第一个月内，一次性退还纳税人。
四、法律依据
《增值税一般纳税人辅导期管理办法》

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