海南国税12366汇编(2011年第七期).doc

海南国税12366汇编（2011年第七期）

1、我方是销售方，购买方退货并于6月份申请了《开具红字增值税专用发票通知单》，可6月份我忘了开红字发票了，现在还可以凭通知单开具红字发票吗？
答：根据《增值税专用发票使用规定》（国税发[2006]156号）第十九条规定：销售方凭购买方提供的《通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《通知单》一一对应。并没有规定必须于取得《通知单》当月开具红字增值税专用发票。
2、辅导期一般纳税人每个月都是零申报，是不是就不能转为正是一般纳税人了？
答：根据《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》（国税发明电[2004]37号）规定：纳税人在辅导期满后‚主管税务机关应对其进行全面审查‚对同时符合以下条件的‚可认定为正式一般纳税人.1、纳税评估的结论正常;2、约谈和实地查验的结果正常；3、企业申报缴纳税款正常。4、企业能购准确核算进项销项税额，并正确取得和开具专用发票和其他合法的进项税额抵扣凭证，凡不符合上述条件之一的商贸企业，可延长其纳税辅导期或者取消一般纳税人资格。
3、应办未办营业执照的纳税人也要办理税务登记吗？
答：根据《关于进一步完善税务登记管理有关问题的公告》（国家税务总局2011年第21号公告）规定，从事生产、经营的纳税人，应办而未办工商营业执照，或不需办理工商营业执照而需经有关部门批准设立但未经有关部门批准的（简称无照户纳税人），应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记。税务机关对无照户纳税人核发临时税务登记证及副本，并限量供应发票。
4、取得运输发票90天内未采集，还可以抵扣该进项吗？
答：根据《国家税务总局关于货物运输业若干税收问题的通知》的规定：增值税一般纳税人取得的货物运输业发票，自发票开具之日起180天内申报抵扣。
5、花椒油的增值税适用税率是多少？
答：根据《国家税务总局关于花椒油增值税适用税率问题的公告》（国家税务总局公告2011年第33号）规定，自2011年7月1日起，花椒油按照食用植物油13%的税率征收增值税。
6、一般纳税人由于几乎没有进项，想转为小规模纳税人，怎么办理？
答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第33条规定，除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
7、没有及时办理税务登记，有什么处罚？
答：根据《税收征收管理法》第六十条第一项规定，纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。
8、商场采取购货返积分形式销售商品，如何确认销售收入？
答：根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）和《国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知》（国税函[2010]148号）规定，商场采取购货返积分形式销售商品的，应当将销售取得的货款或应收货款在商品销售产生的收入与奖励积分之间进行分配，与奖励积分相关的部分应首先作为递延收益，待客户兑换奖励积分或失效时，结转计入当期收入。
9、“免、抵、退”税办法具体指什么？
答：“免、抵、退”税办法的免税，是指对生产企业出口的自产货物和视同自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；抵税是指生产企业出口的自产货物和视同自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；退税是指生产企业出口的自产货物和视同自产货物，在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。
10、搬运车的折旧年限是几年？
答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第六十条第四项规定：“飞机、火车、轮船以外的运输工具，折旧年限为4年。”
据此，搬运车的折旧年限为4年。

小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！