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避让！财务人员21种常见的财税误区（下）

财税误区十二

营改增后应税服务与货物劳务进项不能混着抵扣。增值税应纳税额=销项税额-进项税

额，没要求应税服务与货物劳务分开各算各的抵扣，仅财税（2013）106号特殊规定：原

增值税一般纳税人兼有应税服务的，截止到本地区试点实施之日前的增值税期末留抵税

额，不得从应税服务的销项税额中抵扣。

财税误区十三

企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用不能税前扣除。国税函2010第079号

规定，企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企

业应纳税所得额时扣除。即各项免税收入所对应的各项成本费用可税前扣除，是不征税收

入所对应的各项成本费用不能税前扣除。

财税误区十四

发放给员工的采暖费补贴没有税前扣除。根据国税函〔2009〕3号规定，采暖费补贴属

于职工福利费支出，工资薪金总额14%的部分准予扣除，也就是说发放给员工的采暖费补

贴按照职工福利费支出扣除；列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的采

暖费补贴可以作为工资薪金税前扣除。

财税误区十五

代扣代缴个税没有手续费。《国家税务总局关于印发的通知》国税发〔1995〕065扣缴

义务人按照所扣缴的税款，付给2%的手续费，但由税务机关查出，扣缴义务人补扣的个
人所得税税款，不向扣缴义务人支付手续费。也就是说代扣代缴个税也有手续费哦，别忘

记了！

财税误区十六

采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应税收入额是全额收入。采用应税所得率

方式核定征收企业所得税的，应税收入额等于收入总额减去不征税收入和免税收入后的余

额。用公式表示为：应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入。也就是说不征税收入

和免税收入不在核定收入范围内。

财税误区十七

消费积分兑换礼品或抽奖代扣代缴个人所得税。财税〔2011〕50号规定，企业对累积

消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品不征收个人所得税。但另规定：企业对累积

消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照‘偶然所得’项

目。即：反馈礼品不征，抽奖所得税征。

财税误区十八

亏损企业不可以享受残疾人工资加计扣除。财税〔2009〕70号规定，企业安置残疾人

员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支

付给残疾职工工资的100%加计扣除。在年度终了汇算清缴时，计算加计扣除。没有说亏

损企业不可以享受残疾人工资加计扣除。

财税误区十九

企业展厅领用的产品企业所得税上视同销售。国税函〔2008〕828号：企业发生下列情

形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改

变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入关资产的计税基础延续计算，展厅领用产

品所有权未发生转移，不视同销售。
财税误区二十

购话费赠手机缴纳个人所得税？属于财税[2011]50号.企业在向个人销售商品（产品）

和提供服务的同时给予赠品，不征收个人所得税。

财税误区二十一

所有的合同都要贴印花税？《印花税暂行条例实施细则》规定，印花税只对税目税率表

中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。也就是说，印花税的征收范围采用列

举的方式，没有列举的凭证，无需贴花。比如招聘合同、审计合同、委托代理合同（凡仅

明确代理事项、权限和责任的）等。