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代理业务资产的账务处理

一、本科目核算企业不承担风险的代理业务形成的资产，包括受托理财业务进行的证券投

资和受托贷款等。企业采用收取手续费方式受托代销的商品，可将本科目改为“1321受

托代销商品”科目。

二、本科目可按委托单位、资产管理类别（如定向、集合和专项资产管理业务）、贷款

对象，分别“成本”、“已实现未结算损益”等进行明细核算。

三、代理业务资产的主要账务处理。

（一）企业收到委托人的资金，应按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项”、

“吸收存款”等科目，贷记“代理业务负债”科目。

（二）以代理业务资金购买证券等，借记本科目（成本），贷记“存放中央银行款项”、

“结算备付金——客户”、“吸收存款”等科目。

将购买的证券售出，应按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项”、“结算备付金

——客户”、“吸收存款”等科目，按卖出证券应结转的成本，贷记本科目（成本），按其

差额，借记或贷记本科目（已实现未结算损益）。

定期或在合同到期与委托客户进行结算，按合同约定比例计算代理业务资产收益，结转

已实现未结算损益，借记本科目（已实现未结算损益），贷记“代理业务负债”（委托客户

的收益）、”手续费及佣金收入”（本企业的收益）等科目。

（三）发放受托的贷款，应按实际发放的金额，借记本科目（本金），贷记“吸收存

款”、“银行存款”等科目。
收回受托贷款，应按实际收到的金额，借记“吸收存款”、“银行存款”等科目，贷记

本科目（本金），按其差额，贷记本科目（已实现未结算损益）等。

定期或在合同到期与委托单位结算，按合同规定比例计算受托贷款收益，结算已实现未

结算的收益，借记本科目（已实现未结算损益），贷记“代理业务负债”（委托客户的收

益）、“手续费及佣金收入”（本企业的收益）等科目

（四）收到受托代销的商品，按约定的价格，借记“受托代销商品”科目，贷记“受托

代销商品款”科目。

售出受托代销商品后，按实际收到或应收的金额，借记“银行存款”、“应收账款”等

科目，贷记“受托代销商品”科目。计算代销手续费等收入，借记“受托代销商品款”科

目，贷记“其他业务收入”科目。结清代销商品款时，借记“受托代销商品款”科目，贷

记“银行存款”科目。

四、本科目期末借方余额，反映企业代理业务资产的价值。