如何快编现金流量表.doc

如何快编现金流量表

现金流量表是企业年度财务主要报表之一。部分中小型企业会计人员不能独立编制现金流量表，或编表费时费力，原因主要有两点：
一是经营活动产生的现金流量不易计算，稍具规模的企业，使用软件记账，在编制记账凭证的过程中，能自动生成经营活动产生的现金流量净额指标。而中小型企业会计，用手工记账却很难做到这点。
二是现金流量表主表即使编成了，要与附表保持平衡关系也很难做到。
简易、快捷地编制现金流量表可分
三步走
第一步：编制表格
用逆向编制法首先求出现金及现金等价物净增加额，其次用现金及现金等价物净增加额-筹资活动产生的现金流量净额-投资活动产生的流量净额求出经营活动产生的现金流量净额。
用经营活动产生的现金流量净额-附表中从净利润-固定资产折旧-无形资产摊销至经营性应收项目减少（或增加）的金额，求出经营性应付项目的增加（或减少）行中。
第二步：测试正确与否
经营性应付项目减少金额+《资产负债表》流动负债合计的年初数金额=《资产负债表》流动负债合计的年末数金额。
注意三方面情况：固定资产清理科目当固定资产发生清理状况时，一定涉及固定资产原值减少、固定资产折旧额减少、固定资产变卖收入增加、处置固定资产损失(或收益)、固定资产报废损失发生等项目。
贷款及贷款利息的填报《现行会计制度》核算利息是在财务费用科目中核算的。因此，在填入偿付利息所支付的现金时，同时也必须填入补充资料中的财务费用内。
负债合计中，要剔除短期借款、预提费用科目的金额数。
第三步：填写经营活动产生的现流
填写现金流入合计。按照填报要求，应包括现金及现金等价物流入净额的。中小型企业一般只有现金及一个银行存款账户，并且大额现金均存入银行。为此，只要将银行存款账户借方累计发生额+少量的坐支现金就可以作为现金流入合计填入表中了。
销售商品、提供劳务收到的现金流量的计算公式：销售商品、提供劳务收到的现金流量=《损益表》商品销售收入本年累计数-(应收账款期末数-应收账款期初数)+(预收账款期末数-期初数)。
收到税费返还，指由税务机关根据优惠政策退还给企业的各项税款，如出口退税等（代扣个人所得税手续费返还不包括在内）。
收到的其他与经营活动有关的现金的计算公式：收到的其他与经营活动有关的现金=现金流入小计-销售商品、提供劳务收到的现金流量-收到税费返还。
现金流出小计的计算公式：现金流入小计-经营活动产生的现金流量净额。
购买商品、接受劳务支付的现金的计算公式：购买商品、接受劳务支付的现金=《损益表》销售成本+（预付账款期末数-期初数）-（应付账款期末数-期初数）+（存货科目期末数-期初数）。
支付给职工以及支付的现金，按应付职工薪酬账户借方累计发生额填入。
支付的各项税费，按应付税金、其他应交款两账户本期借方发生额填入。
支付其他与经营活动有关的现金的计算公式：现金流出合计-购买商品、接受劳务支付的现金-支付给职工以及支付的现金-支付的各项税费。
编制《现金流量表》除了反映企业当期现金流量外，还对会计核算的规范化起到检查作用。例如，上缴上年度所得税不通过本年利润账户，应直接计入未分配利润账户等。?
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！