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年终计提费用的企业所得税处理?

问题描述：
有关年终计提费用和佣金的企业所得税处理几个问题咨询一下：一、如果2013年计提一笔佣金50万元，2014年实际支付时需要支付60万元，对该笔佣金2013年及2014年如何进行所得税处理?二、如果2013年计提一笔费用30万元，在2014年汇算清缴前未支付，但实际应该支付，且在2014年7月支付了该笔费用，此时如何对2013年及2014年进行所得税处理?三、如果2013年计提一笔佣金30万元，在2014年汇算清缴前未支付，且以后也不需要再行支付，2014年将该笔佣金冲回，此时对该笔佣金在2013年及2014年如何进行所得税处理?
问题答复：
根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)的规定：“根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称税法)以及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(以下简称《实施条例》)的有关规定，现就企业所得税若干问题公告如下：……六、关于企业提供有效凭证时间问题企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。……七、本公告自2011年7月1日起施行。本公告施行以前，企业发生的相关事项已经按照本公告规定处理的，不再调整;已经处理，但与本公告规定处理不一致的，凡涉及需要按照本公告规定调减应纳税所得额的，应当在本公告施行后相应调减2011年度企业应纳税所得额。”因此，贵公司在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！