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税收返还会计处理方式

（一）税收返还会计处理的原则
财政部印发的《关于减免和返还流转税的会计处理规定的通知》（财会字[1995]6号，以下简称《通知》），与《规定》中关于流转税返还会计处理的规定精神基本相同：
1.企业收到退税、税款返还等款项，记帐原则是从哪即来，还回到哪里去，比如收到的营业税、所得税，以及生产企业的收到先征返还的消费税，均应记回原计税时所在的损益科目，委托外贸企业出口应税消费品的生产企业收到退税时，也应记入计税时挂帐的应收项目。
2.增值税因其属价外税，退税或税收返还时不宜再记回销售收入中，所以按规定应记入补贴收入。
3.外贸企业自营出口应税消费品的应退消费税，因为本企业并没有计算交纳消费税，但消费税已在生产厂家交纳而包含在买价中，所以计算退税时应冲减出口商品的销售成本。
（二）税收返还的具体会计处理
1.增值税
按照《规定》、《通知》的要求，企业收到即征即退、先征后退、先征后返还的增值税，借记银行存款科目，贷记补贴收入科目。
2.消费税
按照《规定》、《通知》和财政部《关于消费税会计处理的规定》（财会字[1993]83号）等法规性文件的规定：
（1）企业收到先征后返还的消费税，借记银行存款等科目，贷记主营业务税金及附加、产品销售税金及附加等科目（2）委托外贸企业代理出口应税消费品的生产企业的消费税，按规定先征后退的，计税时借记应收补贴款（公司）、应收帐款（其他企业）科目，贷记应交税金-应交消费税科目；收回退回的税金，借记银行存款科目，贷记应收补贴款、应收帐款科目。
（3）外贸企业自营出口应税消费品按规定应退消费税的，计税时，借记应收补贴款（公司）、应收出口退税（其他企业）科目，贷记主营业务成本（公司）、商品销售成本（其他企业）科目；收到退回的税金时，借记银行存款科目，贷记应收补贴款、应收出口退税科目。
3.营业税
《规定》、《通知》均要求，企业收到退回的营业税，借记银行存款科目，贷记主营业务税金及附加、营业税金及附加等科目，
4.企业所得税
按照《规定》，公司实际收到返还的所得税时，应当冲减收到当期的所得税费用，借记银行存款科目，贷记所得税科目。
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