营改增选择简易计税是否需要备案.doc

营改增选择简易计税是否需要备案

营改增选择简易计税是否需要备案
制定《备案指南》这样的文件，虽然它实际上没有什么意义，但却让纳税人心里踏实一点点了。对不少黄盖来说，不挨两板子的确不舒服
讲这个主题，源于两件小事：
前天，某省一家建筑公司财务经理告诉我，他们准备对老项目选择简易计税方法，去找国税局备案，对方的回复语焉不详，最终没有收他们的资料。
今天，看到一位视野网友引用了青岛国税的一个文件，《全面推开营改增试点选择简易计税方法备案办理操作指南》，该文件主要内容是如何备案。
一个是企业想备案，一个是税务机关的备案指南，两件事凑到一起非常有趣，简直就是周瑜和黄盖凑到了一起。
我回复那位网友时，表达了两层意思：
1、青岛的备案指南，是个好事。因为有了明确的规定，万一纳税人想当黄盖挨几板子的话，就可以如愿了，不像某省那位建筑公司的财务经理那样备案无门。
2、青岛国税要求备案，没有法律依据。这个好理解，备案的规定没有得到任何法律、法规、营改增政策的授权。仔细看也会发现，青岛国税也并没有说必须备案，它只是出了一个指南，说明如何备案。并没有讲为什么要备案，如果不备案要怎么样。
但是，我依然认为，这是一个好事，因为解决了纳税人的困惑。我们的纳税人往往认为，纳税的事，怎么能够自己说了算呢？反而是希望税务人员说了算，一方面是纳税法定意识的欠缺，另一方面，也是不想担责任的表现，宁愿多跑点腿，让税务人员通过备案之类的手段，为自己的选择背一个书。
实际上，这样的背书是没有什么免责效果的。
备案与审批不同，税务人员并不对你提供资料的真实性进行实质性判定，只对资料是否符合备案资料要求进行判定。选择简易计税实质上是否正确，这一责任依然是由纳税人背负的。如果真是有误，那么收你备案资料的税务局也是一点责任没有的。
纳税人享受税收优惠必须要备案，这一点，税务总局是有明确规定的，税务总局的规定权力来自于法律的授权。所以，如果没有备案，就无法享受优惠。
但是，对于营改增中选择简易计税，它并非一项优惠，目前总局和财政部没有提备案的要求，就是说，备不备案，在法律上没有差异。
目前这种情况下，如果纳税人不想备案，税务机关不能强迫，也不能将备案作为选择简易计税的前提。
反过来说，如果纳税人想备案，税务机关能不能拒绝呢？好像也是可以的，因为没有要求备案的规定。
从法制的角度看，制定《备案指南》这样的文件仿佛是没有道理的，因为甚至没有备案的要求。
从实务的角度看，制定《备案指南》这样的文件，是非常好的回应了纳税人的诉求，所以说，是一件好事。虽然它实际上没有什么意义，但却让纳税人心里踏实一点点了。对不少黄盖来说，不挨两板子的确不舒服。
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