了解固定资产加速折旧企业所得税新政-这17个问题必须收藏!!.pdf

了解固定资产加速折旧企业所得税新政这17个问题必须收藏!!

为落实国务院完善固定资产加速折旧政策，促进企业技术改造，支持创业创新，根据《中

华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部国家税务总局关于完善固定资产加

速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）规定，国家税务总局日前下发《国

家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年

第64号），明确落实完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问题。

国家税务总局所得税司有关负责人就此回答了记者提问。

一、问：完善固定资产加速折旧政策的背景是什么？

答：当前，制约制造业投资的关键问题是企业资金紧张。今年以来，制造业投资增速有

所下滑，企业自身投资能力不足、外部融资成本高等因素制约了企业转型升级。在此情况

下，需要尽快为制造业注入流动性，促进技术革新、产业升级，向中高端水平迈进。为

此，国务院决定，进一步完善固定资产加速折旧政策。通过进一步完善固定资产和研发仪

器设备加速折旧政策，减轻企业投资初期的税收负担，改善企业现金流，调动企业提高设

备投资、更新改造和科技创新的积极性。这是一项既利当前、更惠长远的重大举措，对于

提高传统产业竞争力，增强经济发展后劲和活力，实现提质增效升级和持续稳定增长，促

进就业，完善我国支持企业创新的税收政策体系等都具有重要意义。

二、问：完善固定资产加速折旧政策有哪些主要内容？

答：根据《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》

（财税[2014]75号）的规定，完善固定资产加速折旧企业所得税政策有如下内容：
1、对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造

业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术

服务业等6个行业的企业，2014年1月1日后新购进的固定资产，可以缩短折旧年限或

采取加速折旧的方法。

对上述6个行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪

器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得

额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可以缩短折旧年限或采取加

速折旧的方法。

2、对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值

不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年

度计算折旧；单位价值超过100万元的，可以缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

3、对所有企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费

用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

三、问：为贯彻落实国务院完善固定资产加速折旧政策，国家税务总局采取了哪些措

施？

答：国务院决定实施完善固定资产加速折旧政策后，为贯彻落实国务院的政策精神，使

有关政策内容尽快落地，10月20日，税务总局与财政部联合发布了《财政部国家税务总

局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税[2014]75号），就有关政策

的具体内容作出明确。为解决具体操作管理问题，11月14日，国家税务总局下发了《国

家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年

第64号），就贯彻落实具体征管问题作出了详细规定。在税务总局门户网站及其他媒体对

加速折旧政策及管理问题进行了宣传解读。此外，还专门对纳税申报表的相关内容进行了
修订。下一步，税务总局还将不断进行宣传、培训，做好后续管理工作，加强各地政策落

实督导，确保优惠政策落实到位。

四、问：为何选择六大行业实施完善加速折旧政策？

答：此次的加速折旧政策选择了生物药品制造业、专用设备制造业，铁路、船舶、航空

航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信

息传输、软件和信息技术服务业等6个行业，主要是考虑这些行业都是国家鼓励的战略性

新兴产业。按照《“十二五”国家战略性新兴产业发展规划》，到2015年战略性新兴产业

增加值占国内生产总值比重将达到8%左右，这些行业在国民经济体系中影响大，对产业

结构升级、节能减排、提高人民健康水平、增加就业等带动作用明显。通过实施加速折旧

政策，能够直接或间接带动固定资产投资的大幅增长，加速产业升级，促进经济平稳增长

和产业结构进一步优化。

另外，国家有关部门将根据此项优惠政策实施情况，适时扩大或调整加速折旧企业所得

税政策适用的行业范围。

五、问：六大行业按照什么标准进行划分？

答：为增强税收优惠政策的确定性，公告规定，六大行业具体按照国家统