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房地产公司核算之费用核算细则

第一章总则

本核算细则是地产独立核算实施细则的模块之一，考虑到费用核算的复杂性，以便与预

算、实际情况衔接，专门单独制定费用核算细则。

第二章核算一般原则

一、权责发生制原则

为了与预算具有可比性，费用核算必须按权责发生制要求，及时记录实际发生额。

二、谁受益，谁承担

不管业务由谁经办，均以受益原则确认费用归属，但应由费用归属部门确认。

三、谁控制，谁负责

对于归口管理的费用，如人力费用、行政费用，由费用管理部门负责相应费用管理。

第三章核算内容及分类

费用核算包括开发间接费、销售费用、管理费用和财务费用。按费用性质分类具体又涉

及职工薪酬、行政费用、推广费等。

第四章职工薪酬

职工薪酬是指与职工密切相关的工资福利等费用，具体明细和核算口径如下：

1、工资：指公司每月向员工发放的工资，因当月工资都是在下月初发放，所以在核算

时，当月的工资费用实际要核算到下月的相应费用中，因各月的固定工资较平稳，为简化

核算，此处不用预提或调整；
2、销售提成：指营销版块按签约回款计提的职工薪金，其他版块不涉及销售提成；

3、其他工资：指临时工资、实习生工资等，发生金额较小，以实际发放时记入费用；

4、福利费用：包括生日礼品、节日礼品、清凉饮料、体检等与员工相关的其他费用，

以实际发放时记入费用；

5、五险一金：包括养老、医疗、生育、工伤、失业和住房公积金，根据每月实际交纳

情况记入费用，不需预提；

6、商业保险：为职工交纳的除“五险”以外各种保险，以实际发生时记入费用；

7、辞退福利：以实际发生时一次记入费用，不分摊，不预提；

8、其他：以上没包含的内容，以实际发生时记入费用。

第五章行政费用

行政费用是指日常办公发生的相关费用，具体明细和核算口径如下：

1、办公费：指笔墨纸张类办公用品，其他的列入低值易耗品；指笔墨纸张类办公用

品，纸杯、纸袋、信笺、名片等办公印刷品，饮用水，办公环境清洁和邮寄等产生的费

用。

2、通讯费：指允许报销的手机、座机和上网卡费用；

3、差旅费：指主城区外产生的交通费、住宿费和补贴费用；

4、交通费：指市内交通费，此费用应严格按限额控制每个部门的使用；

5、业务招待费：指招待内部和外部单位人员产生的费用，需设餐饮娱乐费、现金礼品

和实物礼品等明细科目，此费用应严格按限额控制每个部门的使用；

6、汽车费用：包括公司车辆发生的费用和私车公用报销的费用。私车公用产生的费用

有车款补贴和费用补贴；公司车辆应分修理费、油费、年审费、养路费、过路过桥停车费

和车辆保险，以车牌号设核算项目，具体核算到每台车辆。
7、会议费：指公司安排或经公司审批外出参加会议发生的会场租金、交通、食宿费以

及交纳的会务费，会议准备的水果、工作餐等视为会议费，部门内部以会议名义举行各种

聚会列入部门招待费；

8、宣传费：指围绕企业文化宣传活动产生的相关费用，以及公司对外品牌宣传产生的

费用；

9、中介机构费：指支付中介机构的劳务和咨询费用以及由公司承担的差旅费等；

10、劳动保护费：指劳保用品、为员工定制的工作服，不含清凉饮料、烤火费等费用；

11、租赁费：指办公场所和办公设备租金、高级管理人员房租和植物租赁费用，不含销

售现场发生的租赁费用；

12、维护和修理费：办共场所设备、设施维护和维修费用。

13、网络及软件服务费：指网络和软件的日常运行和使用费。

14、低值易耗品：办公设备耗材、办公家俱、清洁用品费用和办公电脑维护费；

15、水电物管费：指办公场所发生的水费、电费和物业管理费；

16、其他：指上述费用项目没有包括的其他行政费用。

第六章开发间接费

开发间接费是指项目开发部、成本管理部、研发设计部、工程部、项目部等业务部门

（若部门变化则变化）发生的职工薪酬和行政费用。关于其中的职工薪酬和行政费用参见

第四章和第五章内容，所有开发间接费都应分楼盘进行专项核算。

第七章销售费用

销售费用是指营销系统发生的职工薪酬、行政费用、售楼机构费和项目推广费。费用明

细和核算口径如下：

一、职工薪酬：具体参见第四章内容；
二、行政费用：具体参见第五章内容；

三、售楼机构费包括售楼机构建造费和售楼机构运行费

1、售楼机构建造费：临时售楼部装修费，临时售楼部还包括建安工程，临时样板房设

计、建安、装修；外面租的临时售楼部费用；

售楼机构建造费发生时在开发成本中核算，每月根据预计总额和预计销售周期，按分摊

后的金额记入销售费用。

2、售楼机构运行费：售楼部、样板房、示范区发生的水电费、维修费、租赁费、低值

易耗品、物业管理费、消杀费等；以实际发生时记入费用。

四、项目推广费

1、策划费用