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其他货币资金有哪些？应如何进行会计处理？

其他货币资金是指企业除现金和银行存款以外的其他各种货币资金，即存放地点和用途均

与现金和银行存款不同的货币资金。包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票、存款、信

用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等。

一、分类

1.外埠存款是企业到外地进行临时零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户款项;2.

银行汇票存款是企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项;3.银行本票存款是企业为

取得银行本票按照规定存入银行的款项;4.信用卡存款是企业为取得信用卡按照规定存入

银行的款项;5.信用证保证金存款是企业存入银行作为信用证保证金专户的款项;6.存出投

资款是指企业已经存入证券公司但尚未进行投资的货币资金。

二、银行存款和其他货币资金的区别

银行存款是指企业存放在银行的货币资金。按照国家现金管理和结算制度的规定，每个

企业都要在银行开立账户，称为结算户存款，用来办理存款、取款和转账结算。

其他货币资金是指企业除现金和银行存款以外的其他各种货币资金，即存放地点和用途

均与现金和银行存款不同的货币资金。包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信

用卡存款和在途货币资金等。

三、会计处理

1.银行汇票

企业填写“银行汇票申请书”、将款项交存银行时，
借：其他货币资金--银行汇票

贷：银行存款

企业持银行汇票购货、收到有关发票账单时，

借：材料采购

原材料

库存商品

应交税费--应交增值税(进项税额)

贷：其他货币资金--银行汇票

采购完毕收回剩余款项时，

借：银行存款

贷：其他货币资金--银行汇票

企业收到银行汇票、填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发

票等，

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费--应交增值税(销项税额)等科目

2.银行本票

企业企业填写“银行本票申请书”、将款项交存银行时，

借：其他货币资金--银行本票

贷：银行存款

企业持银行本票购货、收到有关发票账单时，

借：材料采购
原材料

库存商品

应交税费--应交增值税(进项税额)

贷：其他货币资金--银行本票

企业收到银行本票、填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发

票等，

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费--应交增值税(销项税额)等科目

3.信用卡存款

企业应填制“信用卡申请表”，连同支票和有关资料一并送存发卡银行，根据银行盖章

退回的进账单第一联，

借：其他货币资金--信用卡

贷：银行存款

企业用信用卡购物或支付有关费用，收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附

发票账单，

借：管理费用

贷：其他货币资金--信用卡

企业信用卡在使用过程中，需要向其账户续存资金的，

借：其他货币资金--信用卡

贷：银行存款

企业的持卡人如不需要继续使用信用卡时，应持信用卡主动到发卡银行办理销户，销卡
时，单位卡科目余额转入企业基本存款户，不得提取现金，

借：银行存款

贷：其他货币资金--信用卡

4.信用证保证金存款

企业填写“信用证申请书”，将信用证保证金交存银行时，应根据银行盖章退回的“信

用证申请书”回单，

借：其他货币资金--信用证保证金

贷：银行存款

企业接到开证通知，根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单，

借：材料采购原材料库

存商品

应交税费--应交增值税(进项税额)等科目

贷：其他货币资金--信用证保证金

将未用完的信用证保证金余额转回开户银行时，借：银行存款贷：其他货币资金--信用

证保证金

5.存出投资款

企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，借：其他货币资金--存出投资款

贷：银行存款

购买股票、债券等时，

借：交易性金融资产等科目

贷：其他货币资金--存出投资款

6.外埠存款
企业将款项汇往外地时，应填写汇款委托书，委托开户银行办理汇款。汇入地银行以汇

款单位名义开立临时采购账户，该账户的存款不计利息、只付不收、付完清户，除了采购

人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算。

企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，根据汇出款项凭证，编制付款凭证，进行账

务处理，

借：其他货币资金--外埠存款贷：银行存款

收到采购人员转来供应单位发票账单等报销凭证时，

借：材料采购原材料

库存商品

应交税费--应交增值税(进项税额)等科目

贷：其他货币资金--外埠存款

采购完毕收回剩余款项时，根据银行的收账通知，

借：银行存款

贷：其他货币资金--外埠存款

四、其他货币资金业务的一般查证方法

1.查阅各种存款日记账，查证各种专户存款开立是否必要。如外埠存款是否因临时、零

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