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浅议内部审计的重要性

一、内部审计的涵义及职能拓展
（一）内部审计的涵义
2001年内部审计师协会（IIA）对内部审计的定义为“内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于为组织增加价值和提高组织的运作效率。它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和治理程序的效果，帮助组织实现其目标。”对于这个定义，我们可以从几个方面来理解：
1.独立性和客观性。从1947年第一个定义开始，国际内部审计协会一直坚持内部审计是一种“独立的评价活动”。在实务标准中客观性是置于独立性之下的，但在新概念中独立性和客观性是并列的，表明了在注重独立性的同时，使用客观性一词来表达内部审计的可信性，使其更符合市场实际。
2.保证性和咨询性。为组织提供保证性服务是内部审计的一项传统职责。但随着内审能力的提高，它还可以对内对外提供咨询性服务及非审计服务。
3.系统化、规范化的方法。就是强调内审人员都要运用系统化、规范化的方法，以提高审计质量。
4.风险管理、控制和治理程序。公司治理和内部审计的目标是一致的，它们都是致力于通过对风险的监控和控制，保证充分地减轻风险发生的可能性，达到有效的管理，为组织增加价值，实现组织的目标。
5.组织目标。内审的职能是为组织完成其目标服务，内审的职能成为组织成功的关键因素之一，它要求内审人员必须站在维护组织整体利益的立场上去解决问题。
（二）内部审计的职能
1．监督职能。内部审计首先是单位内部的一种经济监督活动，那么监督职能也应是内部审计最基本的一项职能。监督职能是指对被审计对象的财务状况等经济活动进行检查和评价，从而督促被审计对象遵守财经纪律，改进经营管理水平，提高经济效益。
2．评价职能。评价职能包括评定和建议两部分。通过内部审计可以全面了解部门、单位的真实的经营管理状况，并以此来评价经营决策、计划、方案的合理性和可行性，评价其经营管理水平及效益的优劣。
3．控制职能。内部审计因其受企业高层的直接领导，对公司的决策层负责，能够站在企业发展的全局来分析和考虑问题，对企业经营活动的控制活动可以提供直接的技术支持，并检查控制程度和效果，提出控制中存在的不足和问题。
4．咨询职能。随着现代企业制度的建立，内部审计的工作重点必须从传统的“查错防弊”转为内部的管理、决策服务，内部审计的职能作用也已从监督评价向咨询方面延伸。因此，内部审计人员承担了专业的咨询服务。咨询职能更能适应内部审计在现代公司治理中的发展，促进内部审计价值增值。
二、内部审计在公司治理中的作用
1.获得董事会对内部审计章程的批准。
能最大限度地保证内部审计活动的独立性，确立内部审计机构的作用，保证内部审计活动能在章程授权范围内不受限制的开展工作。
2.沟通审计业务计划。
内审机构的工作业务计划应报高级管理层审批，报告中应包括充分的信息，计划在发生重大变化时应及时沟通，内审资源不足和审计范围受限，应及时向高级管理层和董事会报告。
3.定期向董事会报告主要审计工作业绩。
内审机构应定期向高级管理层报告有关的内部审计活动的目的、权利、责任与工作业绩，还应报告重要的风险揭示与控制问题。
4.讨论重大的风险领域。
风险管理是管理层的一项关键责任。内部审计应当在改善管理层的风险管理流程的效果和效率方面协助管理层和审计委员会进行检查、评价、报告和提出建议，并就风险和风险管理实务中的薄弱环节进行讨论。
5.支持董事会开展全公司的风险评估。
内部审计部门应当定期评价并协助其它部门进行风险管理。在此，内部审计人员作为高层机构下设的独立机构责无旁贷地承担起这一工作。
三、强化内部审计职业化的措施
1.更新观念。
职业化是企业内部审计发展的必然趋势，作为内部审计机构和人员，要不断创新，按企业管理层的意图，紧紧围绕企业的生产经营活动，积极行使审计职能，努力实现从监督导向型内审向服务导向型内审的转变，为领导出谋划策，当好参谋助手。
2.法制建设。
在我国，内部审计缺乏高级的法律规范来指导规范内部审计工作，只有审计署发布的《审计署关于内部审计工作的规定》一项部门法规。我国有必要制定专门的《内部审计法》，从法律上确立内部审计的独立地位，而由内部审计师协会制定并颁布《内部审计准则》，从实务上具体指导内部审计工作，推进内部审计职业化进程。
3.提高素质。
随着内部审计职业化的发展，要求内部审计人员必须具备多种专业和综合知识及经济管理、综合分析、研究解决问题的能力。为此，企业必须加强审计人员的审计技能培养，把他们培养成具有商业、技术、人力风险控制等多方面知识的人才,审计人员还能理解和使用审计系统，并被包括进评估实施管理有效性和系统使用者的角色中去，即他们既是系统审计者，又是使用者。
结论：内部审计是一种独立、客观的保证和咨