个人所得税各项目的帐务处理(二).doc

个人所得税各项目的帐务处理（二）

（二）个体工商户生产经营所得税的帐务处理
个体工商户生产经营所得缴纳的所得税，在我国是一种具有相对特征的纳税业务。
个体工商户同企业一样，要按照利润的构成要素计算会计收益，并在会计收益的基础上，加减纳税调整项目计算纳税所得。根据纳税所得和适用的税率计算应纳税款。
例。某个体商业户2月份实现商品销售收入25000元，商品销售成本10000元，流通费用50000元，商品销售税金1250元，其他费用5000元，其他收入3000元，该个体户月终向当地税务机关报送纳税申报表，经检查发现该个体户将其个人的消费2000元作为其他费用列支。该个体户1月份的纳税所得为7000元，已纳所得税1450元。
该个体户2月份的会计收益为：
25000－10000－5000－1250＋3000－5000＝6750（元）
按税务机关要求调整的纳税所得为：
6750＋2000＝8750（元）
折合为全年的纳税所得为：
（7000＋8750）x12％＝94500（元）
折合为全年的纳税所得应纳税款为：
不超过5000元的部分：
5000x5％＝250（元）
超过5000元至10000元的部分：
10000x10％＝1000（元）
超过10000元至30000元的部分
30000x20％＝6000（元）
超过30000元至50000元的部分：
49500x30％＝14850（元）
全年应纳所得税总额为：
250＋1000＋6000＋1480＝22100（元）
计算当月应付税款为：
22100÷（12／2）＝3683（元）
3683－1450＝2233（元）
借：所得税2233
贷：应交税金2233
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！