收取价外费用的检查.doc

收取价外费用的检查

1．常见涉税问题
将向购货方收取的各种应一并缴纳增值税的价外费用，采用不入账、冲减费用、人为分解代垫运费或长期挂往来账等手段，不计算缴纳增值税。
2．主要检查方法
（1）了解企业所属行业特点和产品市场供求关系，综合分析企业有无加收价外费用的可能，同时还要了解行业管理部门是否要求其代收价外费用的情况等。
（2）审核销售合同，查阅是否有收取价外费用的约定或协议。
（3）检查往来明细账，重点检查“其他应付款”明细账户，如果存在长期挂账款项，需进一步审阅有关原始单据，核实是否属于价外费用。
（4）检查“其他业务收入”、“营业外收入”等明细账，如有从购买方收取的价外费用，应对照“应交税费——应交增值税（销项税额）”账户，核实是否申报纳税。
（5）检查“管理费用”、“制造费用”、“销售费用”等明细账，如有贷方发生额或借方红字冲减销售额，应对照记账凭证，逐笔检查，核实是否存在收取价外费用直接冲减成本费用，少缴税款。
（6）审阅购销合同，并与“其他应收款”账户进行核对，确认是否存在代垫运费协议，是否同时符合代垫运费的两个条件等，判断代垫运费业务是否成立，有无将销售业务人为分割成货物销售和代垫运费的情况等。
例:2007年5月稽查局对某企业2006年度的纳税情况进行检查时，发现其中一笔业务作分录如下：
借：银行存款32000.00
贷：营业外收入32000.00
记账凭证摘要栏中注明为收取的装卸费。稽查人员遂调取该企业与付款方签订的产品购销合同进行检查，合同约定销货方为购货方运送货物，但运输费用由购货方负担。又采用查询法面询此业务的销售人员，证实为随同货物销售收取的运输费用和装卸费，企业未计提销项税额。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！