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出纳现金复核及收付款要求

一、概念解释

出纳在复核现金收入款项时应做到以下几点。

(1)审查现金收入凭证要素及现金收入票面记录是否正确、完整；

(2)现金收入口记账账簿是否填写正确、是否加盖名章；

(3)协同出纳人员轧库，登记轧库登记簿及库存登记簿；

(4)按照规定复点、复核现金，进行有价单证收付以及票币的兑换；

(5)叫号、收回铜牌，核对户名、取款金额，当面付款并交代清楚；

(6)对柜面收款进行监督，做好防假币工作；

(7)填写出纳人员错款登记簿。

二、业务要点

1．复核现金收款凭证

现金收款凭证是出纳人员办理现金收入业务的依据。为了确保收款凭证的合法、真实和

准确，出纳人员在办理每笔现金收入前，应先复核现金收款凭证，查看其内容是否填写齐

全、手续是否完备。复核内容主要包括以下几项。

(1)日期。现金收款凭证的填写日期是否相符，是否有提前或推后的现象。

(2)编号。有无重号、漏号或不按日期顺序编号等情况。

(3)内容。摘要栏的内容与原始凭证反映的经济业务内容是否相符，内容记载是否真

实、合法、准确。
(4)证证是否相符。收款凭证的金额与原始凭证的金额是否一致、大小写金额是否相

符。

(5)附件。收款凭证“附单据”栏的张数与所附原始凭证的张数是否相符。

(6)手续。手续是否齐全，收款凭证的制单、复核、财务主管栏日是否已签名或盖章。

2．现金付款凭证复核

现金付款凭证是出纳入员办理现金支付业务的依据。复核方法及基本要求与现金收款凭

证相同，但在实际办理付款业务时还注意以下三点。

(1)当发生销货退回需用现金退款时，应取得对方的收款收据，以此作为原始凭证，不

得以退货发货票代替收据编制付款凭证。

(2)现金和银行存款收付业务只有付款凭证，没有收款凭证。例如，将当日营业款送存

银行，制单人员根据现金解款单（回单）编制现金付款凭证，借方账户为银行存款，贷方

账户为库存现金，不再编制银行存款收款凭证。

(3)从外单位取得原始凭证后，如不慎遗失，应取得原签发单位盖有有关印章的证明，

并注明原始凭证的名称、金额、经济内容等，且经企业负责人批准后，方可作为原始凭

证。

三、应用实务

为了确保现金的安全完整，保证账实相符，出纳人员应做好现金的日清月结工作。每日

下班前，出纳人员应及时盘点库存现金，将库存现金的实有数与“现金日记账”的余额进

行核对。当实际盘点的现金与账上结存的余额有出入时，应及时查明原因。查找方法主要

有以下几点。

(1)对日记账中的收入、支出、结余数再最新计算一遍，看是否存在计算错误。

(2)再次清点库存现金，检查是否是由点钞错误造成的。
(3)回忆当日的收付业务情景，检查是哪个环节出了问题。

(4)清点后仍查不出原因时，如果是现金多出，应及时上报企业领导；如果是现金短

少，应当由当事人承担赔偿责任。