应交税金-增值税检查调整科目的核算.doc

应交税金-增值税检查调整科目的核算

先通过应交税金-增值税检查调整归集，并调整相关项目的金额：
如果税局检查出前期应增加的销项税额，是由于视同销售等而发生的，则相应调整视同销售行为的账务金额。如将自产商品用于员工福利等
借：应付福利费170
贷：应交税金增值税检查调整170
如果前期应增加的销售税额是由于销售业务而发生的，能从顾客处得到补偿的，进应收账款
借：应收账款等170
贷：应交税金增值税检查调整170
如果无法从顾客处得到补偿，一是进入营业费用（如商家将商品用于宣传活动，赠送商品给顾客），二是进入营业外支出。
接着看账上应交税金应交增值税的余额情况进行处理
1）应交税金应交增值税余额为0
借：应交税金增值税检查调整170
贷：应交税金未交增值税170
2）应交税金应交增值税借方余额为A，
A>或=170
借：应交税金增值税检查调整170
贷：应交税金应交增值税170
A贷：应交税金应交增值税A
应交税金未交增值税170-A
3）应交税金应交增值税为贷方余额
借：应交税金增值税检查调整170
贷：应交税金未交增值税170
如果税务上该笔销售已经成立，则要补交所得税
借：以前年度损益调整所得税
贷：应交税金应交所得税
借：利润分配未分配利润
贷：以前年度损益调整
借：盈余公积法定公益金
法定盈余公积等
贷：利润分配未分配利润
对于滞纳金和罚金，进入营业外支出，在汇算清缴时要做调增处理。
借：营业外支出
贷：其他应付款/银行存款
主要法规依据：国税发[1998]44号
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！