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亏损企业分红后的财税处理

咨询：

一个公司从2010年被新股东收购，当年账面累计未分配利润是负数，但该公司账面资

金充足，于是多年来，每年都把当年产生的利润给分光了，结果造成累计未分配利润是负

数却年年分很多股红给投资方，这样做有可以吗？

还有就是所得税交的少，计算分配股红的利润大于上交所得税基数，这样会不会被要求

按分红基数去补税？

如果一个公司实际分配股东股红大于股东按占股比例应分股红，是否风险很大?

回复：

这是同一个问题的三个方面。

①根据《公司法》规定，企业亏损是不能分红的。如果分红股东应如数退回企业。否

则，将会被追究法律责任。你们每年实现利润后，应先用于弥补亏损，剩余部分提取有关

公积金后才能用于分配。

②另外，股东应该是依据会计利润来分红的。而企业所得税应纳税所得额是依据税法对

会计利润进行调整后计算出来的。这两个数据目的不同，所以用途不同。经纳税调整后的

应纳税所得额可能会大于或者小于会计利润。所以，税务部门不能以会计利润为准征纳企

业所得税。

如果你们没有舞弊行为，即使会计利润大于应纳税所得额，税务部门也不能武断地依据

会计利润要求企业补缴企业所得税。但根据经验判断，你们存在重大偷税嫌疑，确有纳税
风险。

③至于你们股东不按所占投资比例分红，在公司法上是允许的。

但在所得税处理上，如果都是企业法人股，根据《企业所得税法》第二十六条第二款规

定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。不按投资比例

分红的纳税处理问题，在总局层面尚未对此种行为有明确答复，但根据江苏省地税局答

复，仍然符合二十六条规定属于免税收入。我们同意这种观点。

如果有自然人股东成分，不按所占投资比例分红。根据国家税务总局官网答疑解释，依

据《税收征收管理法》第三十六条规定，企业不按照独立企业之间的业务往来收取或者支

付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。据

此，有限公司不按出资比例分红，而减少自然人其应纳税所得额的，税务机关有权进行合

理调整。