绩效考评制度下子公司职工薪酬会计处理方法探讨.doc

绩效考评制度下子公司职工薪酬会计处理方法探讨

论文摘要：国家新《企业会计准则》规定：职工薪酬据实列支，不允许保留余额。大型企业集团普遍实施绩效考评管理制度，绩效考评制度下子公司往往出现工资结余。如何使工资结余业务的会计处理方法既能满足国家财经法规的要求。又能满足内部管理的需求，成为广大财会工
五、具体会计处理方法
每个月一律以核定的工资额度计提工资，计入“应付职工薪酬”的贷方。
1如果当月利润只能承担部分工资额度，超出部分计入“其他应付款”作为未计入当期成本费用的工资结余。
计提工资时：
借：成本、费用
其他应付款
贷：应付职工薪酬
实际使用结余时再计入当期成本、费用：
借：成本、费用
贷：其他应付款
借：应付职工薪酬
贷：银行贷款
2．如果当月利润足以承担核定的工资额度。但由于缺乏现金流，不能全额发放，也应按照核定的额度，全额计提计入“应付职工薪酬”贷方，实际发放数计入“应付职工薪酬”借方，差额留在“应付职工薪酬”账面，作为已计入成本、费用的工资结余。
计提工资时：
借：成本、费用
贷：应付职工薪酬
实际使用结余时直接冲减“应付职工薪酬”科目
借：应付职工薪酬
贷：银行存款
3．如果当月利润少，计入当期的工资费用少，现金流充裕，拟发放的职工薪酬比核定数多。
计提工资时：
借：成本、费用(本期数)
贷：应付职工薪酬(本期数)
发放工资。需动用以前已经进过成本费用的工资结余时会计处理。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！
借：应付职工薪酬(本期数)
应付职工薪酬(前期结余数)
贷：银行存款
发放工资，需动用以前月份未进过成本费用的工资结余时，应做补计成本、费用的会计处理
借：应付职工薪酬(本期数)
应付职工薪酬(前期结余数)
贷：银行存款
借：成本、费用
贷：其他应付款
4．对于民工工资也应通过“应付职工薪酬”核算，据实计提进入“应付职工薪酬”贷方，发放时计入“应付职工薪酬”借方。
即：借：成本、费用
贷：应付职工薪酬
借：应付职工薪酬
贷：银行存款
5．年末对于不准备发放的工资结余，首先按照挂在“其他应付款”的余额冲减未计入成本费用的职工薪酬，其余的冲减计入成本费用的职工薪酬。
即：借：应付职工薪酬
贷：其他应付款
借：应付职工薪酬
贷：成本、费用
六、改进后会计处理方法的优点
1．“应付职工薪酬”的贷方等于人力资源部核定的工资总额，简化工资计提数的控制程序，剩下对发放数的监控就显得较容易。
2．满足了按照会计准则规定的“应什职工薪酬”不能留有余额的规定(年末没有余额)。
3．使工资结余显性化，便于监管部门监控。
4．监管部门对考核工资的管理需求与财务会计对“应付职工薪酬”的核算需求一致起来，有关管理机构随时进入会计信息系统查询“应付职工薪酬”科目，即可掌握工资计提、发放、结余情况。降低工资业务的管理成本。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！