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出纳如何管理企业资金收支？

出纳人员的主要工作就是管理企业的现金，保证现金的正常运转。出纳不仅需要知晓收入

的数额、来源以及收入的清点程序等，更要做到资金收支合理管理。

一、出纳对现金收入的管理

1．清楚收入的金额和来源

出纳人员在收到一笔资金之前，应当清楚地知道要收到多少钱，收谁的钱，收什么性质

的钱，再按不同的情况进行分析处理。其基本业务如下：

（1）确定收款金额。如为现金收入，应考虑库存限额的要求。

（2）明确付款人。出纳人员应当明确付款人的全称和有关情况，对于收到的背书支票

或其他代为付款的情况，应由经办人加以注明。

（3）收取销售或劳务性质的收入。出纳人员应当根据有关的销售（或劳务）合同确定

收款额是否按协议执行，并对预收账款、当期实现的收入和收回以前欠款分别进行处理，

保证账实一致。

（4）收回代付、代垫及其他应付款。出纳人员应当根据账务记录确定其收款额是否相

符。具体包括单位为职工代付的水电费、房租、保险费、个人所得税，职工的个人借款和

差旅费借款，单位交纳的押金等。

2．清点收入

出纳员在清楚收入的金额和来源后，进行清点核对，清点核对时应沉着冷静，不要图

快。其业务如下：
（1）现金清点。现金收入应与经办人当面点清，在清点过程中出纳人员发现短缺、假

钞等特殊问题，应由经办人负责。

（2）银行核实。银行结算收入应由出纳人员与银行相核对，如为电话询问或电话银行

查询的，只能作为参考，在取得银行有关的收款凭证后，方可正式确认收入，进行账务处

理。

（3）清点核对无误后，按规定开具发票或内部使用的收据。如收入金额较大的，应及

时上报有关领导，便于资金的安排调度，手续完毕后，在相关收款收据上加盖收讫章。

如清点核对并开出单据后，再发现现金短缺或假钞，应由出纳人员负责。

3．收入退回

如因特殊原因导致收入退回的，如支票印鉴不清，收款单位账号错误等，应由出纳人员

及时联系有关经办人或对方单位，重新办理收款。

二、出纳对现金支出的管理

1．明确支出的金额和用途

出纳人员支付每一笔资金的时候，一定要知道准确的付款金额，合理安排资金。

（1）明确收款人。出纳人员必须严格按合同、发票或有关依据记载的收款人进行付

款，对于代为收款的，应当出具原收款人证明材料并与原收款人核实后，方可办理付款手

续。

（2）明确付款用途。对于不合法、不合理的付款应当坚决给予抵制，并向有关领导予

以汇报，行使出纳人员的工作权力。用途不明的，出纳人员可以拒付。

2．付款审批

由经办人填制付款单证，注明付款金额和用途，并对付款事项的真实性和准确性负责。

（1）有关证明人的签章。经办人的付款用途中，涉及实物的，应当有仓库保管员或实
物负责人的签收；涉及到差旅、销售等费用的，应当有证明人或知情人加以证明。

（2）有关领导的签字。收款人持证明手续完备的付款单据，报有关领导审阅并签字。

（3）到财务部门办理付款。收款人持内容完备的付款证明，报经会计审核后，由出纳

办理付款。

3．办理付款

付款是资金支出中最关键的一环，出纳人员应当特别谨慎，要用如履薄冰的态度认真对

待，因为款一旦付出，发生差错是很难追回的。严格核实付款金额、用途及有关审批手

续。现金付款，双方应当面点清。

银行付款，开具支票时，出纳人员应认真填写各项内容，保证要素完整、印鉴清晰、书

写正确。如为现金支票，应附领票人的姓名、身份证号码及单位证明，办理转账或汇款

时，出纳人员书写准确、清晰、完整，保证收款人能按时收到款项。

付款金额双方确认后，由收款人签字并加盖付讫章。如为转账或汇款的，银行单据可直

接作为已付款证明。

如确认签字后，再发现现金短缺或其他情况，应由收款经办人负责。

4．付款退回

如因特殊原因造成支票或汇款退回的，出纳人员应当立即查明原因，如因我方责任引起

的，应换开支票或重新汇款，不得借故拖延；如因对方责任引起的，应由对方重新补办手

续。

附：收支两条线什么意思？

收支两条线，顾名思义，就是收入和支出分线管理。

既是企业提高内部资金管理效率的常用手段，也是加强税收、财政性资金廉政透明度管

理，预防腐败、恶意收费现象的重要手段。
在企业内部资金管理，特别是集团型企业资金管理中，由于各子公司间资金供需水平很

难一致，资金充足的子公司有钱不用，不足的子公司无钱可用，资金浪费严重。实行收支

两条线管理后，可通过资金集中管理、统一调配使用的方法，最大限度提高资金使用效

率，实现企业资源的合理配置，富余资金得到盘活，资金缺口得到最大限度补充。