增值税常见偷税手法揭密.doc

增值税常见偷税手法揭密
一、销项税额偷税手法1、发出商品，不按“权责发生制”的原则按时记销售收入，而是以收到货款为实现销售的依据。其表现为：发出商品时，仓库保管员记帐，会计不记帐。2、原材料转让、磨帐不记“其它业务收入”，而是记“营业外收入”，或者直接磨掉“应付帐款”，不计提“销项税额”。3、以“预收帐款”方式销售货物，产品（商品）发出时不按时转记销售收入，长期挂帐，造成进项税额大于销项税额。经营行为一直在往来帐上大数额反映。4、制造大型设备的工业企业则把质保金长期挂帐不转记销售收入。5、价外收入不记销售收入，不计提销项税额。如：托收承付违约金，大部分企业收到违约金后，增加银行存款冲减财务费用。6、“三包收入”不记销售收入。产品“三包”收入是指厂家除向定点维修点支付费用外，还有按一定比例支付商家的“三包费用”（含配件），保修点及商家挂帐不记收入，配件相当一部分都记入“代保管商品”。7、废品、边角料收入不记帐。主要是工业企业的金属边角料、铁屑、铜屑、铝屑、残次品、已利用过的包装物、液体等。这些收入多为现金收入，多为个体经营者收购。纳税人将这些收入存入私人帐户，少数应用在职工福利上，如：食堂补助，极个别用于上缴管理费，多数用在吃喝玩乐和送礼上。8、返利销售市场经济下的营销方式多变，返利销售是厂家为占领市场‚对商家经营本厂产品低于市场价格的利益补偿‚是新产品占领市场的有效手段‚是市场营销策略的组成部分。其形式主要有两种:一是商家销售厂家一定数量的产品‚并按时付完货款‚厂家按一定比例返还现金；二是返还实物、产品、或者配件。商家接到这些现金、实物后，现金不入帐也不作价外收入，更不作“进项税额转出”，形成帐外经营。9、折让收入折让即折让与折扣，相似于返利销售，所不同的是：折让是发生在销售实现的时候，在发票上注明或另开一张红票反映的销售方式。按照税法规定，在发票上注明折让数额的，按实际收款记收入，另外开具红票的，不允许冲减收入。在实际工作中，纳税人往往是用红票冲减收入，将冲减的收入以现金方式给购货员，购货方不记价外收入，造成少缴税款。.e´N(w6|;R!P+p10、包装物押金逾期（满一年）不转记销售收入。11、从事生产经营和应税劳务的混合销售，纳税人记帐选择有利于己的方法记帐和申报纳税。12、销售使用过的固定资产，包括应缴消费税的摩托车、汽车、游艇等，不符合免税规定的，也不按4%的征收率计算缴纳增值税，而是直接记营业外收入。13、为调节本企业的收入及利润计划，人为调整收入，将已实现的收入延期记帐。14、视同销售不记收入。企业用原材料、产成品等长期投资，产品（商品）送礼或作样品进行展销，不视同销售记收入，不记提销项税额。15、母公司下挂靠多家子公司，涉及增值税发票、普通发票部分的业务全部在母公司核算，其它任由子公司自行处理，子公司每年向母公司上缴一定的管理费。??或利用关联交易人为做高或做低收入。16、小规模纳税人为了达到一般纳税人标准，在认定后，如达不到标准，则在将要年检时，采取多家一般纳税人互相开具增值税专用发票，货款也互相支付，但可注意其一点：几家开具发票，互相之间的业务都不增值，这是造成一些企业税负偏低的一个重要原因。17、已开具的增值税专用发票丢失，又开具普通发票，不记收入。18、销售商品（提供劳务）不开发票或使用假发票。表现：现金交易收入不入帐；非现金交易计入应付款项，复杂的还可能将款项入关联公司。19、、虽开具正式发票，但收入不入帐，隐匿收入。20、故意混开发票。表现：销售商品等却开具运输业、建筑业的发票。21、借用其他单位发票，不计收入。22、价外收入冲减成本。表现：企业先计入“予收帐款”再冲减成本或收到直接冲减。23、实现收入，长期挂应付帐款或予收帐款，不按规定结转。24、业务提成直接冲减收入。如旅游公司的导游提成等。25、汇兑收益、罚款收入、违约金、补偿费等不并入收入缴纳营业税等。26、利用虚假合同，隐匿收入。表现：投入房产、专利等签定假联营合同，但实际收取固定费用，不参与被投资企业利润分配，违背联营共担风险、共享利润的原则。27、向予付款单位发出商品时，不做销售处理。表现：计入“分期收款发出商品”。28、产品以旧换新，用差价计收入。29、对包装物出租收入和没收违约的出租包装物租押金不转做收入。30、委托代销商品已经售出，并已收到代销清单，不按规定作为收入处理，仍挂在委托代销商品。二、进项税额偷税手法1、商业企业按工业企业办理税务登记和认定增值税一般纳税人，抵扣进项税额不按付款凭证而按原材料入库单。2、应税劳务没有付款申报抵扣（委托加工、水、电、运费）。商业批发企业，收进货企业的现金，进货后，将货物直接交客户，增值税专用发票拿回在帐务记增加库存商品和