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会计工作最常见的87项失误及最佳对策

一企业所得税

1、公司出资购买房屋、汽车等，但权利人却为股东或个人，而不是付出资金的单位，

有些单位仍照提折旧，依税法，该固定资产的折旧及相关的保险费用不可以在企业所得税

前扣除，因此从节税的角度来看，产权在公司名下是有利的。

2、某些外资企业仍按工资总额的一定比例计提职工福利费列入有关成本费用科目，依

税法规定，外资企业不可以在企业所得税前计提福利费，而应据实列支入相关成本费用，

且如实际支出超过工资总额的14%，应做企业所得税纳税调增（注：新企业所得税法已无

福利费、职工教育经费计提的规定）。

3、未成立工会组织的、未取得工会组织开具的工会经费拨缴款专用单据的，仍按工资

总额的一定比例计提工会经费，该项计提不可以在企业所得税前扣除。

4、不按照税法规定的最低年限和净残值率标准计提固定资产折旧，在申报企业所得税

时又未做纳税调整，有的公司存在跨纳税年度补提折旧(根据相关税法的规定，以前年度

应计而未计的成本费用不得补计，但是可以在所属年度扣除，需要申请税务机关重新申

报)，建议大家在通常情况下，尽可能依据税法规定的折旧年限和残值率计提折旧，以免

增加纳税调整的工作量或因工作失误造成的损失。

5、生产性企业在计算生产成本时，记账凭证后未附料、工、费耗用清单，无成本计算

依据，给人以胡拼乱凑做假账之嫌。

6、开办费在开业的当年全额计入当期管理费用而未做相应的纳税调增，以后年度也未
做纳税调减，依税法应从开业的次月起分五年平均摊销（注：新企业所得税法暂未见明确

规定，但是国家税务总局所得税司领导表示依照会计规定执行，即可一次性计入）。

7、未按权责发生制核算成本费用，为了人为地减少企业所得税税负，没有依据的随意

计提期间费用，或在年末预提无合理依据的费用，税局可能不会认可。

8、员工以发票定额报销，或采用过期票、连号票或税法限额（如餐票等）报销的发票

虚假报销。造成这些费用不能税前列支的可能。

9、有些公司长期经营且规模越做越大，但却又人为地长期做亏损，违反常理，易被税

局检查或核定征收企业所得税，可能更不划算。

二增值税

1、增值税的核算不规范，未按规定进行相关明细核算，如一般纳税人未设置“未交增

值税”科目核算应交而未交及多缴的税额；或对留抵税额也通过“未交增值税”科目核

算，出口退税通过所谓的“补贴收入”科目核算等等，造成增值税核算混乱，建议有必要

看看关于中级或注会考试关于增值税的核算，因为很多人没能弄清楚这一块。

2、运用“发出商品”科目核算发出的存货，引起缴纳增值税时间上的混乱，按照增值

税条例规定，如采取直接销售收款方式，商品(产品)发出后，即负有纳税义务（不论是否

开具发票）。

3、行政管理部门等领用原材料、非正常损耗原材料，原材料所负担的进项税额并没有

做转出处理，领用的产成品亦未视同销售处理。

4、销售废料，没有计提并缴纳增值税。

5、对外捐赠原材料、产成品未计提相应的销项税额。

6、为降低税负，有些企业接受虚开增值税专用发票用于进项抵扣。对会计人员来说，

虚开及接受虚开增值税专用发票可能构成严重的刑事犯罪。
7、一般纳税人每月的税负率恒定，企业本意往往是希望人为控制税负水平或为了不引

起税务局对异常申报的关注，而实际上正说明了“此地无银三百两”，因为通常进货与销

售并不会同步，每月的税负率出现适当波动才是正常的。

8、取得的增值税专用发票的开具方与收款人不一致，依规定如果收款人与发票开具方

不一致，不可以抵扣增值税进项税额。

9、小规模纳税人达到规定的销售额时，可能会被强制认定为一般纳税人，因此，企业

应做好相关准备。尤其是快要达到规定销售额时，不宜保留太多存货，否则被强制认定一

般纳税人后，该项存货销售时须按17%等税率，进项却没有抵扣，不划算。一般纳税人转

正时，通常是半年就需要达到100万（工业）或180万（商业）的销售额，否则，难以转

正。

三其他税种

1、成本费用中公司费用与股东个人消费混杂在一起不能划分清楚，按照《个人所得税

法》及国家税务总局的有关规定，上述事项视同为股东从公司分得股利，必须代扣代缴个

人所得税，相关费用不得计入公司成本费用。

2、在以现金方式支付员工工资时，无员工签领确认的工资单；或虽有签字，皆为同一

人笔迹；或公司员工的工资上限都人为控制在个人所得税的扣税标准左右或以内，给人以

假账嫌疑。

3、很多公司财务人员忽视印花税的申报（如实收资本及资本公积的印花税、会计账簿

的印花税等）。

4、一些公司财务人员忽视了房产税的申报，关联方提供办公场地、生产场地给企业使

用，未按规定申报房产税，在税务稽查时会带来补税、罚款及加收