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规范小企业改制过程中财务监管

小企业改制可谓整个国有企业改制的冰山一角，小企业改制多集中于各区、县，一般以国有控股集团下属的国有（集体）性质的企业为主，在企业改革的过程中，通过重组、兼并，一部分企业做大做强，另一部分企业产权转让、清算歇业。总体上企业的活力增强了，产业结构也得到了合理调整。
但是，对于整个改制过程中的财务监管不能放松，现有的国资监管规定必须不折不扣地执行，并不断完善。
4大突出问题值得重视
企业在改制过程中，存在以下4大问题：
首先是隐漏企业销售收入，以降低改制企业利润。在施工企业比较多见的是对完工工程进度确认、成本配比等方面。企业以低估工程进度、多计成本的方法，达到少结利润的目的。部分企业以预收款的形式，不开发票、少计销售收入的方法少结利润，从而降低净资产值。这些情况比较多见，也容易被发现。但是，对施工单位的工程进度结算相对有难度，尤其是对尚未全部完工的工程结算，资料又不完整，项目往往扯皮严重，致使审计工作举步维艰。
第二是人为扩大企业坏帐额，造成企业虚亏实盈。企业对应收账款的追讨不力，人为扩大应收账款的坏账额，以达到核销资产的目的。这类情况在工、商企业中比较多见，主要原因是企业管理不善，但是不能排除个别企业有舞弊行为发生。对于企业上报的这部分“待处理财产损失”，必须谨慎对待，审计查实，关键问题在于是否有核销资产的控制机制。
第三是遗漏企业无形资产及帐外资产。在改制过程中，部分拥有特许经营权、土地使用权、专利、专有技术的企业，往往容易漏估、低估这部分无形资产的价值，尤其是自主开发的专有技术，经营过程中取得的特许经营权等。因为一般情况下企业账面没有反映这部分资产的价值，外人在不知情的情况下就很容易遗漏。但是，国资委早有明文规定，审计机构、特别是评估机构应当加以重视。
第四是职工安置欠妥善。在这个问题上，各方面往往较为关注原企业的职工利益是否得到保障，解除劳动关系的职工是否得到经济补偿等等。在实际的案例中，不少企业出现了原有职工投诉、上访情况，其原因是改制后企业（包括改制企业的投资者）占用了职工的经济补偿金或补偿金不足等。职工的问题解决得不好，往往会拖累整个改制的进度。
加强监管控制改制风险
企业改制是一项政策性很强的工作，涉及出资人、债权人、企业和职工等多方利益。改制的关键在于对政策的把握，以及处理好相关的权利义务关系。因此，参与改制工作的各方都要充分重视这项工作，既要积极探索创新改制的途径和方式，又要按照政策法规有序进行。
首先要注重企业改制的过程控制。企业改制的政策法规已经相当明确，已基本形成一套切实可行的规范程序，关键在于执行。
执行过程要抓好“两点一线”，才能提高“执行力”，即：
“方案审核”关键点——明确有资格的审计、评估机构；
“备案、核准”关键点——国资委把关；
“一条全过程流程控制线”——即国资委、主管部门、中介机构加强过程中的沟通、协调，使国资委了解掌握全过程情况。
其次是企业改制工作要充分发挥内部审计的作用。一般情况下，集团公司都设有内部审计或资产管理部门，内部审计和资产管理部门对所属公司的资产情况、管理状况比较了解，在审计、评估过程中应通过他们能更多了解被改制企业的历史和现状，取得这些部门的支持配合，充分发挥他们的职能作用，使改制的方案、整个流程以及审计、评估的结果更全面、更准确，避免不必要失误。
最后，妥善做好改制企业的职工安置和后续发展工作。企业改制过程必须依法按程序操作，做到明晰产权、理清家底、堵漏查弊、合理合法。在资产监管上不含糊，保障职工的合法权益，多为企业增加后劲着想，在关上资产流失这扇“门”的同时，打开鼓励企业发展的“窗”。
企业改制中勿遗漏特许经营权评估
A企业列入某区年度企业改制名单，主营业务为商贸，是一家小型微利企业。同时，该企业还经营着一家非独立核算的小型加油站。初定改制方案为：由该企业经理受让公司股权，职工全部留用。企业未申报无形资产，按常规该项目并无任何悬念。经审计评估后，报当地国资办审核备案。
国资办在审核中仔细查阅了上报的相关资料，发现该企业职工普遍文化水平较低且年龄老化，由于市场因素效益并不理想，主营商贸业务连年亏损，唯有加油业务营利不错。经过分析，审核人员认为：主营业务虽然亏损，但加油业务盈利不错，而加油站必须持特许经营证才允许营业。相关文件明确规定，特许经营权属无形资产，不能漏评。于是该评估报告退回评估公司重评，评估公司经实地调查，重新进行评估，将原来漏评的特许经营权价值补上，使企业的真正价值得到了体现。
案例分析：
在实践中，企业无形资产的价值越来越多地为国资部门和中介机构所认识，在企业改制过程中不能遗漏，以防止国有资产流失。在财务监管方面，国资监管部门有文件明确规定，有备案审核这一道关卡，如果中介机构也有