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会计这样计算抵扣增值税企业亏大了！正确的账务处理是

案例

深圳某公司属于进行农产品批发销售的一般纳税人，2017年9月份从一家从事农产品

批发、零售的小规模纳税人公司采购农产品一批并取得代开的3%的增值税专用发票，金

额10万元，增值税0.3万元，公司财务人员当期申报抵扣了税额0.3万元，账务处理如

下：

借：库存商品10万元

应交税费-应交增值税（进项税额）0.3万元

贷：银行存款10.3万元

请问：

这样计算抵扣处理是否正确？

答复

以上财务处理不正确，会计这样计算抵扣增值税，企业可是吃大亏了！

不是抵扣3%，应该按照增值税专票上注明的金额抵扣11%即1.1万元的增值税。

正确的账务处理为：

借：库存商品9.2万元

应交税费-应交增值税（进项税额）1.1万元

贷：银行存款10.3万元

政策
财税〔2017〕37号《财政部税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》第二条规

定：纳税人购进农产品，按下列规定抵扣进项税额：

(一)除本条第(二)项规定外，纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发

票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注

明的增值税额为进项税额；从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模

纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项

税额；取得(开具)农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的

农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。

(二)营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货

物的农产品维持原扣除力度不变。

提醒

（1）2017.7.1以后，从小规模纳税人处取得的非自产农产品的普通发票，不再作为农

产品采购扣税凭证，必须取得专票才可以抵扣；

（2）农产品采购纳税人，从小规模纳税人处取得的农产品销售增值税专用发票，计算

可抵扣进项税额时，计税基数是不含税金额，不是买价。