想知道企业旅游会计和税务处理-看完你就都明白了.doc

想知道企业旅游会计和税务处理，看完你就都明白了

十一快到了，人们纷纷在筹划从自己呆腻的地方去别人呆腻的地方的旅行。有人说：一个人的一辈子，至少要有一次奋不顾身的爱情和一次说走就走的旅行，这样，来到这个繁华纷乱的世界走一遭才算不虚此行。我想说：一个人财务人一辈子，至少要有一次不得不看的财税法规，这样当我们以后需要处理这类业务的时候，我们才能了让于胸，胸有成竹。以下就是本人关于企业旅游的会计和税务问题浅显的一个分析，希望大家踊跃探讨并对文章存在的问题指正。
一：谁去游---旅游的对象个税问题
1.企业人员
①.个别业务突出的人员旅游奖励
税法条文：
----《财政部、国家税务总局关于企业以免费旅游方式提供对营销人员个人奖励有关个人所得税政策的通知》（财税[2004]11号）规定：对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用全额计入营销人员应税所得，依法征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。其中，对企业雇员享受的此类奖励，应与当期的工资薪金合并，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税；
②全体员工
税法条文：
-----《中华人民共和国个人所得税法》第八条税法第二条所说的各项个人所得的范围：1、工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。企业支付的员工受益的“旅游费”从法理上讲，应属于“与任职或者受雇有关的其他所得”，应并入员工受益的当月工资总额中，一并计算个人所得税并及时代扣代缴。
存在问题探讨：如果按照《财政部、国家税务总局关于企业以免费旅游方式提供对营销人员个人奖励有关个人所得税政策的通知》（财税[2004]11号）规定，是否认为不需要缴纳个税呢？但根据《中华人民共和国个人所得税法》，“与任职或者受雇有关的其他所得”需要缴纳个税，给此类情况兜底了？如三八妇女节组织单位女士旅游是否缴纳个税？五一劳动节给单位劳动模范组织旅游是否缴纳个税？
编辑推荐：
变更注册资本谨防税务风险
自然人股东转让股权业务中的涉税风险
常见税务风险点之增值税进项类
企业常见税务风险及表现形式
现金业务的常见作假手法

提醒：干货没看够？那就来税务中心过瘾吧。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！
2.非企业人员
税法条文：
---《财政部、国家税务总局关于企业以免费旅游方式提供对营销人员个人奖励有关个人所得税政策的通知》（财税[2004]11号）。自2004年1月20日起，对商品营销活动中，企业和单位对其营销业绩突出的非雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用的全额作为该营销人员当期的劳务收入，对其他人员享受的此类奖励，应作为当期的劳务收入，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税。并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。
3.个税计算
非企业人员计算：企业在计算代扣旅游费个人所得税时，根据财政部、国家税务总局关于企业以免费旅游方式提供对营销人员个人奖励有关个人所得税政策的通知》（财税[2004]11号），应根据所发生费用的全额作为该营销人员当期的劳务收入，对其他人员享受的此类奖励，应作为当期的劳务收入，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税。应将支付非企业员工旅游费换算成税前所得。例如代扣非雇员个人所得税时，应当将支付给纳税人的不含税旅游费换算为应纳税所得额，然后按规定计算应代付的个人所得税款。计算公式为：
（1）不含税收入额不超过3360元的：
①应纳税所得额=（不含税收入额-800）÷（1-税率）
②应纳税额=应纳税所得额×适用税率
（2）不含税收入额超过3360元的：
①应纳税所得额=[（不含税收入额-速算扣除数）×（1-20％）]÷[1-税率×（1-20％）]
或=[（不含税收入额一速算扣除数）×（1-20％）]÷当级换算系数
②应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
企业人员个税计算：应与当期的工资薪金合并，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。如何将旅游费用在员工身上分配计算个税没有专门规定，只要合理即可，一般可平均摊到员工身上。
存在问题：和发月饼需缴纳个税的问题一样，实务中实际操作中有几个企业能做