酒厂基本业务的税务处理.doc

酒厂基本业务的税务处理

【问题】
某酒厂为增值税一般纳税人，2009年5月发生以下业务：
（1）销售薯类白酒200公斤，开具防伪税控专用发票，收取不含税销售额1000元。
（2）购入机械化生产线一套，取得防伪税控专用发票，支付价款100000元、增值税17000元。支付运费6000元，取得运输公司开具的普通发票。
（3）销售粮食白酒20吨，开具防伪税控专用发票，应收取不含税销售额30000元。由于5天内将全部货款收回，根据合同规定，给予购买方5%的销售折扣，实际收取28500元。
（4）销售给某超市果酒500瓶（500毫升/瓶），开具普通发票，收取含税销售额12500元。酒厂负责送货上门，向超市收取运费5000元。
（5）向农业生产者收购免税农产品两批，两张收购凭证上注明的收购价款分别为30000元、31000元，当月将第一批农产品投入生产，第二批用于本厂职工食堂。
（6）向小规模纳税人购买大豆一批，取得普通发票上注明支付买价7200元。支付运输费用10000元，其中包含保险费、装卸费2000元，取得运输单位开具的普通发票。
（7）将特制粮食白酒25公斤用于厂庆活动，实际生产成本6600元，无同类产品市场价格。
（8）购进粮食酒精一批，取得防伪税控专用发票，支付价款100000元，增值税17000元。本月以购进粮食酒精为主要原料生产一批白酒并于本月销售5吨，开具防伪税控专用发票，收取不含税销售额200000元。
（9）发出原材料一批，委托某加工企业（增值税一般纳税人）加工高端薯类白酒，原材料成本12000元，支付加工费2000元，本月尚未取得加工企业开具的防伪税控专用发票，加工企业无同类消费品的销售价格。已代收代缴消费税。本月将收回的100公斤白酒直接对外销售，开具防伪税控专用发票，收取不含税销售额1800元。
（10）销售厂房取得销售收入1400万元，该厂房为3年前以1000万元购买。
（11）销售自己使用过的设备取得销售收入1.04万元，该设备为2007年购入，原值3万元。该酒厂未纳入扩大增值税抵扣范围试点。
已知：白酒消费税比例税率20%，固定税额每公斤1元，果酒消费税比例税率10%，成本利润率10%，酒精消费税税率5%，大豆为《农产品征税范围注释》中所列货物，取得的合法凭证已在当月经过主管税务机关认证。
根据上述资料回答下列问题：
1．自产自用粮食白酒应纳消费税。
2．该酒厂当月应纳消费税。
3．委托加工企业当月代收代缴消费税。
4．该酒厂当月应纳增值税。
5．该酒厂销售厂房应纳营业税。
6．该酒厂销售使用过的设备应纳增值税。
【解答】
（1）计算自产自用粮食白酒应纳消费税：
应纳税额=[6600×（1+10%）+50×0.5]÷（1－20%）×20%=1821.25（元）
（2）计算酒厂本月应纳消费税：
应纳税额=1000×20%+200×2×0.5+30000×20%+20×2×1000×0.5+（12500＋5000）÷（1+17%）×10%+[6600×（1+10%）+50×0.5]÷（1－20%）×20%+50×0.5+200000×20%+5×2×1000×0.5=74741.98（元）
（3）计算委托加工企业当月代收代缴消费税：
代收代缴消费税=（12000+2000+100×2×0.5）÷（1－20%）×20%+100×2×0.5=3625（元）
（4）计算酒厂本月应纳增值税：
销项税额=1000×17%+30000×17%+[（12500＋5000）÷（1+17%）×17%]+[6600×（1+10%）+1821.25]×17%+200000×17%+1800×17%=43662.55（元）
进项税额=17000+6000×7%+30000×13%+7200×13%+（10000－2000）×7%+17000=39816（元）
应纳税额=43662.55－39816=3846.55（元）
（5）计算销售厂房应纳营业税：
应纳税额=（1400－1000）×5%=20（万元）
（6）计算销售使用过的设备应纳增值税：
应纳税额=1.04÷（1+4%）×4%×50%=0.02（万元）
【解析】
①酒厂购入的机械化生产线虽属于固定资产，但2009年之后进项税额可以从销项税额中抵扣，其购入固定资产所支付的运输费用，也准予计算扣除进项税额。
②酒厂给予购买方的价格折扣，是因为对及早偿还货款而给予的折扣优待，发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，其折扣额不得从销售额中减除。
③酒厂向农业生产者收购两批粮食，第一批可以按照买价和13%的扣除率计算进项税额。第二批粮食用于职工食堂，其进项税额不得作为当期进项税额予以抵扣。
④酒厂向小规