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编制资产负债表的基本方法

资产负债表分别按“年初余额”和“期末余额”设专栏，以便考核编制报表日各项资产、

负债和所有者权益指标与上年末相比的增减变动情况。年初余额“年初余额”栏内各项数

字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。期末余额(一)根据总账

账户的余额直接填列例如，资产负债表中的“交易性金融资产”、“递延所得税资产”、

“短期借款”、“交易性金融负债”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、

“递延所得税负债”、“预计负债”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等项目应

直接根据总账账户的期末余额填列。(二)根据若干个总账账户的期末余额计算填列主要有

“货币资金”、“存货”、“未分配利润”等项目。“货币资金”项目应根据“库存现

金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户期末余额的合计数填列;“存货”项目应根据

“材料采购(在途物资)”、“原材料”、“库存商品”、“生产成本”、“周转材料”、“委

托加工物资”、“材料成本差异”、“发出商品”等账户的期末余额合计减去“存货跌价准

备”等账户期末余额后的金额填列;“未分配利润”项目，平时本项目应根据“本年利

润”和“利润分配”账户的余额计算填列。年度终了，该项目可以只根据“利润分配”账

户的期末余额直接填列。(三)根据明细账户的余额计算填列“应收账款”项目应根据“应

收账款”和“预收账款”账户所属明细账借方余额之和减去相应“坏账准备”账面余额后

的金额填列;“预收款项”项目应根据“应收账款”和“预收账款”账户所属明细账贷方

余额之和填列;“应付账款”项目根据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细账贷方

余额之和填列;“预付款项”项目应根据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细账借
方余额之和填列。(四)根据总账余额和明细账余额计算填列“长期借款”项目应根据“长

期借款”总账账户余额扣除“长期借款”账户所属明细账户中将于一年内到期且企业不能

自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。其中将于一年内到期且企业不能自

主地将清偿义务展期的长期借款记入“一年内到期的非流动负债”项目。