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差额纳税行为的界定

差额纳税行为界定为分包，而禁止转包和非法分包。
新的《营业税暂行条例实施细则》第五条第三款规定：纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。
分包是指从事工程总承包的单位将所承包的建设工程的一部分依法发包给具有相应资质的承包单位的行为，该总承包人并不退出承包关系，其与第三人就第三人完成的工作成果向发包人承担连带责任。
合法的分包须满足以下几个条件：
（1）分包必须取得发包人的同意；
(2)分包只能是一次分包，即分包单位不得再将其承包的工程分包出去；
(3)分包必须是分包给具备相应资质条件的单位；
（4）总承包人可以将承包工程中的部分工程发包给具有相应资质条件的分包单位，但不得将主体工程分包出去。
转包则指承包人在承包工程后，又将其承包的工程建设任务转让给第三人，转让人退出承包关系，受让人成为承包合同的另一方当事人的行为。由于转包容易使不具有相应资质的承包者进行工程建设，以致造成工程质量低下、建设市场混乱，所以我国法律、行政法规均作了禁止转包的规定。实践中，常见的转包行为有两种形式：一种是承包单位将其承包的全部建设工程转包给别人；另一种是承包单位将其承包的全部建设工程肢解以后以分包的名义分别转包给他人即变相的转包。但不论何种形式，都是法律所不允许的。
条例的变化适应了其他法律、法规对禁止转包的规定，因此在实践操作中，工程转包的工程款是不能扣除计征营业税的。条例明确规定，分包对象是其他单位，因此分包给个人的工程，支付的分包款也不得扣除。
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