享受暂免政策的纳税人代开增值税专用发票规定.doc

享受暂免政策的纳税人代开增值税专用发票规定
享受暂免政策的纳税人代开增值税专用发票规定如下：
1、代开专用发票规定
增值税小规模纳税人可以向主管税务机关申请代开增值税专用发票，并按规定缴纳税款。
月销售额不超过2万元(按季纳税6万元)的企业或非企业性单位，当期因代开增值税专用发票(含货物运输业增值税专用发票)已经缴纳的税款，在发票全部联次追回后可以向主管税务机关申请退还。
按照现行政策规定，小规模纳税人取得属于免征增值税项目的收入(如销售蔬菜、肉禽蛋等免税项目)，不得开具增值税专用发票，应开具普通发票;未达增值税起征点的个人、个体工商户不得申请代开增值税专用发票。
2、预缴税款退回当期(月销售额不超过2万元的月份)代开增值税专用发票已经缴纳税款的小微企业，在专用发票全部联次追回后，可以向主管税务机关申请退还已缴税款，否则不予退还。小微企业将专用发票全部联次退回给主管税务机关时，须申请开具红字专用发票通知单，由主管税务机关代开红字专用发票后，再办理预缴税款退还手续。
3、申请开具红字专用发票通知单流程(1)属于开票有误导致实际受票方拒收专用发票的，销货方(或应税服务提供方)纳税人须在认证期限(开票时间180天内)内向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》(或《开具红字货物运输业增值税专用发票申请单》，以下统称《申请单》)，并在《申请单》上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由实际受票方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具《开具红字增值税专用发票通知单》(或《开具红字货物运输业增值税专用发票通知单》，以下统称《通知单》)。(2)属于开票有误等原因尚未将专用发票交付实际受票方，销货方(或应税服务提供方)须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报《申请单》，并在《申请单》上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由销货方(或应税服务提供方)出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具《通知单》。(3)小微企业申请开具红字专用发票通知单比照上述流程办理，并在《申请单》上的“开具红字专用发票理由”(或“开具红字货运专票理由”栏)填写“小微企业月销售额不超过2万元，退回专用发票全部联次并申请退税。”字样，主管税务机关审核确认后出具《通知单》。