举例学习企业所得税的会计分录.pdf

举例学习企业所得税的会计分录

比如：一家企业会计利润100万，此时固定折旧上面，会计处理40万，税务局只认30

万，其相差10万以后给你抵扣。

那么此时会计与税务局在打架，但会计是万能，可以通过分录来协调彼此关系。

740)this.width=740”>

第一步：会计肯定要坚持会计处理结果，就是100万*25%=25万

这一步很简单，就是你账上有多少利润乘于所得税率即可，本例100万，乘于25%，得

到25万。

第二步：核算税务局要求我们交得税，这个简单，本例，税务局无非说我们多做10万

费用，认可利润为100万+10万=110万

按税务局算法，我们得交110万*25%=27.5万。

第三步：与税务局与我们会计算出来进行对比。上帝，税务局尽然与我们相差2.5万

(税务局27.5-会计25万)，还让我们多交，不过也没办法。

通过上面步骤，我们知道与税务局差额，做为会计，也不用那么悲观，交税是交老板的

钱，与你无关，你只要做好会计工作就可以。

那我们来编分录吧：

借：所得税费用25万(这是我们算出来)

贷：应交税费-应交所得税27.5万(这是税务局算出来)

怎么回事，会计借贷不平。想想，应该通过什么科目来调平?
知道了：递延所得税资产

那么分录：

借：所得税费用25万(这是我们算出来)

递延所得税资产2.5万(税务与我们相差，以后可以补回来)

贷：应交税费-应交所得税27.5万(这是税务局算出来)

现在大家明白了，只要你确定了税务局、会计上面应交所得税，接下来像填空题一样，

把差额用一个科目代替。

递延所得税资产，你不好理解，你就理解成：其他应收款--税务局，只是财政部为了丰

富会计科目，非得搞个新科目，叫做递延所得税资产。

还有一个兄弟科目：递延所得税负债。书上解释看多，无非就是：其他应付款--税务局

这个意思。

接本题，换一下，税务局说，此次认同50万折旧，利润90万。不是你会计上面折旧

40万，利润100万。

感动，有这么好的事吗?有时候，他们心情好，也有，不过，你也不要高兴太早，出来

混，早晚要还，以后税务局还是要让你还。

会计如何做分录：

第一步：不管税务局有大方，我会计还是会计。仍按100万计提所得税费用，100万

*25%=25万

第二步：确定税务局应纳税额，90万*25%=22.5万

第三步：确定差额：-2.5万(税务局22.5万-会计25万)

分录怎么写?

借：所得税费用25万
贷：应交税费-应交所得税22.5万

递延所得税负债2.5万

小规律：如何来判断递延所得税负债/资产，一般确认时，借方为资产，贷方为负债。