兼营农业免税项目的企业的筹划.doc

兼营农业免税项目的企业的筹划

基本情况
某农业生产企业为增值税一般纳税人，生产增值税免税产品和加工适用17%税率的应税食品。该企业每月的农业产品销售额预计为60万元，加工食品含税销售额预计为40万元；用于生产农产品的进项税额预计3万元，用于加工食品的进项税额预计2万元。
问，该企业应如何进行税收筹划?(要求不能通过提价转嫁税负)
筹划分析
企业可以将免税产品与应税产品的销售额分开核算，其纳税情况与未分开核算时大有不同。
方案一，未进行单独核算，则
应纳增值税税额=60+40×17%－(3+2)1＋17%=9.53(万元)
实际销售收入=60+40-9.53=90.47(万元)
方案二，单独核算，则
应纳增值税税额=40×17%-21+17%=3.8l(万元)
实际销售收入=60+40-3.81=96.19(万元)
筹划结果
通过上述的分析可以看出，是否将免税产品与应税产品的销售额分开核算，纳税情况有所不同，企业单独核算每月可以节减增值税约5.72万元(9.53-3.81)。
特别提示
上述案例中，只是说明在兼营应税项目和免税项目之间有一定的税收筹划空间。在具体进行税收筹划时，还需综合考虑其他一些因素。
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