外贸企业其他应收款的核算.doc

外贸企业其他应收款的核算

其他应收款主要包括企业拨出的备用金、存出保证金、应收的各种赔款和罚款，应向职工收取的各种垫付款项和已不符合预付账款性质按规定转人的预付账款等。
(一)备用金的管理与核算
备用金是指企业拨付所属有关职能部门或工作人员作日常零星开支、零星采购或差旅费等用途的款项。
企业的备用金按其管理方式不同可以分为定额备用金和非定额备用金两种。
1．定额备用金的管理与核算定额备用金是指企业拨付给有关职能部门或工作人员在一定限额内周转使用的款项。
定额备用金的定额应由有关职能部门或工作人员根据工作上的需要提出申请，经财会部门审核同意，报经开户银行审批后才能确定。一经确定，不得任意变更。使用定额备用金的部门和工作人员应根据用款情况，定期或不定期地凭付出现金时取得的原始凭证向财会部门报账，财会部门收到报账的付款凭证时，应审核其是否符合财务制度规定的现金支用范围，审核无误后，根据付款凭证的金额拨付现金，以补足其定额备用金。
企业拨干寸有关职能部门或工作人员定额备用金时，应在“其他应收款”账户下设置“备用金”专户进行核算。
【例】经银行核准业务部门的定额备用金为1000元。
(1)4月1日，签发现金支票1000元，拨付业务部门定额备用金，作分录如下：
借：其他应收款——备用金1000
贷：银行存款1000
(2)4月5日，业务部门送来报账发票，其中：市内交通费120元，招待客户用餐费650元，账页60元、清扫费100元。经审核无误，当即以现金930元补足其定额备用金，作分录如下：
借：营业费用——差旅费120
管理费用——业务招待费650
管理费用——其他费用160
贷：现金930
2．非定额备用金的管理与核算
非定额备用金是指企业根据有关职能部门或工作人员的临时需要而拨付的款项。
当有关职能部门或工作人员因零星采购、出差等业务需要临时借支款项时，应先提出用款申请，并列明借款金额和归还的日期，经领导审批同意后，由财会部门拨付款项。使用后凭付款凭证向财会部门报账，财会部门审核无误后，采用多还少补的方式予以结清销账。
【例】业务部门采购员周兴经批准预支差旅费1200元。
(1)7月15日，周兴预支差旅费1200元，以现金付讫，作分录如下：
借：其他应收款——备用金1200
贷：现金1200
(2)7月22日，周兴出差回来报销差旅费1120元，并退回多余现金80元，以结清预支款。作分录如下：
借：营业费用——差旅费1120
现金80
贷：其他应收款——备用金1200
企业对非定额备用金应加强管理，对于超过报销期限的临时采购、出差的部门或人员应督促其尽快报销清账。
(二)预付账款转入的核算
外贸企业已预付的账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因，已无望再收到所订购的商品时，应将原记人预付账款的金额转入“其他应收款”账户。
【例】7月25日，上海五金进出口公司3个月前向新桥工具厂定购螺丝刀一批，预付账款8000元，因该厂已宣告破产而无望收到螺丝刀，经批准予以转账。作分录如下：
借：其他应收款——预付账款转入8000
贷：预付账款——新桥工具厂8000
“其他应收款”是资产类账户，用以核算企业除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项。发生各种其他应收、暂付款项时，记入借方；收回各种其他应收、暂时款项和发生确认的坏账损失转销时，记入贷方；余额在借方，表示尚未收回的其他各种应收、暂付款项。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！